Анализ использования нематериальных активов - Учет нематериальных активов

Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов.

Проведя анализ нематериальных активов предприятия ТОО "Лайн" на основе документа о движении нематериальных активов мы выяснили, что остаток на начало отчетного года составил 1 243 000 тенге, а на конец отчетного года он повысился на 93 000 тенге (7 %), что составило 1336000 тенге. В расшифровке по нематериальным активам выяснилось, что эта вся сумма приходится на программное обеспечение из них программа 1С предприятие. Управление торговлей первоначально стоит 966 000 тенге, что составляет 77,7 % от общей стоимости всех наименований программного обеспечения, также программа 1С - Бух. учет стоит 177 000 тенге, что составляет 14,3 % тоже от общей стоимости программного обеспечения. Далее в документе о движении нематериальных активов за год произошло поступление нематериальных активов за счет денежных средств в размере 137 000 тенге, были также прочие поступления (т. е. нематериальная статья была отнесена на счета "Материалы", "Прочие поступления" это приход с материалов) в размере 884 000 тенге. Например, приобретение программного обеспечения на дискете. Итого поступило: первоначальная стоимость составила 1 021 000 тенге.

Также произошло выбытие нематериальных активов, списано 178 000 тенге, т. е. Первоначальная стоимость программного обеспечения MS Server была 178 00 тенге, износ ее составил 178 000 тенге и списали ее по этой же приобретенной сумме. Были прочие выбытия. Здесь первоначальная стоимость составила 750 000 тенге, износ 526 000 тенге (т. е. 198 000 тенге в связи с уточнением затрат списаны на транспортные затраты, переданные с ДТК, отнесенные на нематериальные активы, 26 000 тенге на материалы, 526 000 тенге на основные средства, например приобрели компьютер в него внесли программное обеспечение, а потом списали и отнесли к основным средствам как программное обеспечение входящее в оборудование). Здесь были неточности, поэтому открыты две статьи "Прочие поступления" и "Прочее выбытие".Итого выбыло по первоначальной стоимости 928 000 тенге, износ составил 704 000 тенге.

Анализ также в себя включает сравнение статей баланса это горизонтальный и вертикальный анализ. На основе горизонтального анализа мы видим в отчетном году нематериальные активы составили 1 336 000 тенге, а в прошлом году 1 243 000, что на 7 % (93 000 тенге) больше за счет приобретения дополнительного программного обеспечения. Вертикальный анализ показал, что нематериальные активы в общем итоге баланса составляет в отчетном году всего 7 % это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Объектами анализа нематериальных активов являются:

Объем и динамика нематериальных активов;

Структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

Доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

Ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Анализ динамика и структуры нематериальных активов можно провести по данным предприятия.

Из таблицы 3 следует, что основную долю в структуре программного обеспечения занимает 1С предприятие Управление торговлей (966 тыс. тенге), Антивирус Касперский за отчетный год увеличилось на 93 000 тенге. Это свидетельствует о том, что в отчетном году предприятие приобрело немного больше нематериальных активов. Это является положительным моментом в деятельности предприятия. В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальные активы приобретены за счет собственных средств предприятия. Согласно данным таблицы 4, средний срок полезного использования результатов промышленного новшества составляет 5-6 лет, что вполне нормально для современных условий. Доля нематериальных активов со сроком полезного использования более 10 лет на анализируемом предприятии составляет 9,3 %.

По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и труд но ликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низко ликвидным, так как реализовывать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель - получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на тенге вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

Доход, полученный

ДВК = от использования нематериальных активов

Средне годовая стоимость нематериальных активов

Величина этого показателя зависит от рентабельности данного вида актива к отношению полученного дохода к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости ( отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости).Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:

, где (1)

Д - доход, полученный от использования нематериальных активов;

НА - среднегодовая стоимость нематериальных активов;

Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.

Из таблицы 5 следует, что за отчетный год отдача нематериальных активов снизилась на 0.02 тенге. Этому способствовало уменьшение рентабельности и снижение коэффициента оборачиваемости данного вида актива.

Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме дохода, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

, где (2)

В - выручка от реализации продукции и услуг;

Д/В - рентабельность продаж;

В/НА - отдача материальных активов.

Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста дохода и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

Похожие статьи




Анализ использования нематериальных активов - Учет нематериальных активов

Предыдущая | Следующая