Анализ финансовой отчетности, Сущность финансового анализа - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Сущность финансового анализа
Финансовый отчетность бухгалтерский
В условиях рыночной экономики проблема оценки экономического развития предприятия распадается на ряд отдельных вопросов, ключевым из которых является финансовый анализ.
Анализ - это разложение изучаемого объекта или процесса на отдельные составляющие части, элементы, внутренне присущие этому объекту.
В традиционном понимании анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании Анализ - это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово-хозяйственной деятельности на всех уровнях (на уровне предприятия, организации, объединения, отрасли в масштабе страны) и в разных сферах воспроизводства (материальном производстве, распределении, обмене и потреблении).
Финансовый анализ является частью анализа финансово-хозяйственной деятельности, которая состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового анализа и управленческого.
В традиционном понимании сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия на основе данных финансовой отчетности и учета. В рыночных условиях финансовый анализ является одним из главных инструментов финансового управления предприятий. В его основе лежит анализ и оценка эффективности управления финансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов.
Для того чтобы предприятие имело возможность выжить в условиях жесткой конкурентной борьбы и быть прибыльным, руководству необходимо владеть методикой финансового анализа, иметь определенную информационную базу для его проведения и квалифицированных аналитиков для реализации этой методики на практике.
Финансовый анализ выступает как способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, необходимой для оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия, меняющегося под воздействием: внешней и внутренней среды и управленческих решений в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности.
Современный финансовый анализ охватывает достаточно широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния предприятия, проводимой, как правило, на основании данных финансовой отчетности.
Сущность, объекты и методы решения задач финансового анализа имеют свою специфику. Финансовый анализ применяется внешними пользователями информации о деятельности организации, а также управленческим персоналом организации с целью получения детальных данных, содержащихся непосредственно в регистрах бухгалтерского учета.
Особенности финансового анализа состоят в следующем:
- ? множественность субъектов анализа (пользователей информации); ? разнообразие целей и интересов субъектов анализа; ? наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности; ? ориентация анализа на публичную и внутреннюю отчетность предприятия; ? максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Финансовый анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной (публичной) информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Содержание финансового анализа заключается в оценке финансового состояния и результатов деятельности хозяйствующего субъекта на основе достоверной информации, а также выявлении потенциальных возможностей повышения эффективности использования капитала и устойчивого развития хозяйствующего субъекта.
Финансовый анализ является важной составной частью экономических и финансовых наук, составляющих теоретическую основу экономической работы в организации. Он имеет свой предмет, объекты исследования.
Предметом финансового анализа является совокупность анализируемых финансовых отношений, финансовых ресурсов и их потоков, причинно-следственных связей и методов их исследования. Он включает:
- ? финансовые отношения, которые возникают в результате финансово-экономической деятельности организации; ? познание причинно-следственных связей в финансово-хозяйственной деятельности организации; ? классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов и получающих отражение в системе экономической информации.
Основными задачами финансового анализа являются:
- ? исследование теоретических основ финансового анализа; ? общая оценка финансового состояния предприятия (оценка состава и структуры источников финансовых ресурсов, анализ источников собственных и заемных средств, анализ кредиторской задолженности, оценка состава и структуры активов, их состояния и движения, анализ основного и оборотного капитала, анализ дебиторской задолженности); ? анализ рыночной устойчивости предприятия; ? анализ финансовой устойчивости (анализ абсолютных и относительных ее показателей, оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности)); ? анализ платежеспособности и ликвидности; ? анализ денежных потоков; ? анализ эффективности использования капитала (анализ прибыльности, оборачиваемости оборотных средств, исследование эффекта финансового рычага); ? оценка кредитоспособности предприятия; ? анализ деловой активности предприятия; ? прогнозирование финансовых показателей предприятия; ? анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий и поиск путей предотвращения банкротства.
Финансовый анализ для управленческого персонала предприятий, организаций, финансово-бухгалтерских работников и специалистов-аналитиков является важнейшим инструментом определения финансового состояния, выявления резервов роста рентабельности, повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.
Результаты исследования существующих подходов к финансовому анализу свидетельствуют о наличии разных видов финансового анализа по таким признакам: роли в управлении и организационным формам проведения, содержанию и полноте исследования, характеру объекта анализа, периодичности проведения исследования.
1. По роли в управлении и организационным формам проведения выделяют внешний и внутренний финансовый анализ предприятия.
Внешний финансовый анализ основывается на данных только бухгалтерской отчетности, которая содержит очень ограниченную информацию о деятельности предприятия и не дает возможности раскрывать все секреты успехов фирмы. Он проводится заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами, не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.
Особенностями внешнего финансового анализа являются: множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности организации; разнообразие целей и интересов субъектов анализа; наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности; ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия; ограничение задач аналитика как следствие предыдущего фактора; максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, заключается в анализе абсолютных показателей прибыли, относительных показателей рентабельности, финансового состояния и рыночной устойчивости, платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса, эффективности использования заемного капитала, оборачиваемости оборотных средств, экономической диагностике финансового состояния и рейтинговой оценке предприятия.
Таким образом, особенностями внешнего финансового анализа являются:
- ? наличие широкого круга субъектов анализа; ? разносторонность целей пользователей информации; ? использование публичной отчетности, что приводит к единой типовой методике анализа; ? решение только определенного круга заданий; ? доступность для всех желающих информации о деятельности предприятия; ? привязка проведения достоверного анализа по объективным данным к срокам предоставления отчетности (год, полугодие, квартал).
Внутренний анализ проводится внутренними службами (отделами) предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире, нежели других его видов, поскольку предполагает использование разнообразной информации, циркулирующей внутри предприятия. Основное содержание внутреннего финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, дохода и прибыли.
Цель внутреннего финансового анализа состоит в обеспечении планомерного поступления денежных средств и размещении собственного и заемного капитала так, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимальной прибыли и исключения риска банкротства.
Особенностями внутреннего финансового анализа выступают:
- ? узкий круг субъектов анализа; ? ориентация результатов анализа только на внутреннего пользователя, как правило, на руководство предприятия; максимальная их закрытость; ? использование всех существующих источников информации для проведения содержательного глубокого финансового анализа; ? применение наряду с типовыми методиками анализа нерегламентированных приемов аналитического исследования; отсутствие регламентации анализа; ? проведение более глубокой аналитической работы и принятие правильных управленческих решений; ? проведение анализа по мере необходимости в связи с потребностями управления. 2. По содержанию и полноте исследования выделяют полный и тематический финансовый анализ предприятия.
Полный финансовый анализ проводится с целью изучения всех аспектов финансовой деятельности предприятия в комплексе. Тематический финансовый анализ ограничивается изучением отдельных аспектов финансовой деятельности предприятия. Предметом тематического финансового анализа могут являться: эффективность использования активов; оптимальность финансирования различных: активов из отдельных источников; состояние финансовой устойчивости и платежеспособности; оптимальность инвестиционного портфеля; оптимальность финансовой структуры капитала и ряд других аспектов финансовой деятельности предприятия.
3. По характеру объекта анализа выделяют следующие виды финансового анализа.
Анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов в целом. В процессе такого анализа объектом изучения является финансовая деятельность организации (объединения) в целом без выделения отдельных его структурных единиц и подразделений.
Анализ финансовой деятельности отдельных структурных единиц и подразделений (центров экономической ответственности). Такой анализ базируется в основном на результатах управленческого учета организации.
Анализ отдельных финансовых операций. Предметом такого анализа могут быть отдельные операции, связанные с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями, с финансированием отдельных реальных проектов и другие.
4. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последовательный финансовый анализ.
Предварительный финансовый анализ связан с изучением условий финансовой деятельности в целом или осуществления отдельных финансовых операций организации (например, оценка платежеспособности при необходимости получения крупного банковского кредита).
Текущий (или оперативный) финансовый анализ проводится в процессе реализации отдельных финансовых планов или осуществления отдельных финансовых операций с целью оперативного воздействия на результаты финансовой деятельности. Как правило, он ограничивается кратким периодом времени.
Перспективный финансовый анализ заключается в том, чтобы па основе изучения сложившихся тенденций изменения финансового состояния обосновать значение ключевых показателей, определяющих финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость в будущем с позиции их соответствия целям развития предприятия в условиях изменяющейся внешней и внутренней среды и под воздействием принимаемых решений.
Похожие статьи
-
Основу финансового анализа составляют его предмет, объект и методы исследования. Предмет финансового анализа, т. е. то, что изучается в рамках данной...
-
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости Выдвижение не первый план финансовых аспектов...
-
Сущность и цели бухгалтерского учета - Основные цели бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных...
-
Основные принципы подготовки финансовой отчетности Основы и значение финансовой отчетности Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых...
-
Актуальность темы исследования. Прибыль для отдельного хозяйствующего субъекта является источником его развития и процветания. Поэтому деятельность...
-
Оценка показателей финансового-хозяйственной деятельности и анализ финансовой устойчивости предприятия Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет...
-
Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации. К внешним...
-
Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности - Сущность аудиторской проверки предприятия
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение...
-
Состав и значение финансовой отчетности Анализ и оценка деловой активности и эффективности деятельности предприятия является завершающим этапом...
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния организации Бухгалтерский баланс - основной источник информации для анализа...
-
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое...
-
Классификация методов и приемов финансового анализа - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете
Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия - его объективной оценки и влияния возможностей повышения эффективности...
-
Роль анализа как средства управления экономикой многократно возросла с появлением новых организационно-правовых форм инновационных методов управления,...
-
Бухгалтерский и управленческий учет объединяются по следующим элементам: - в обеих системах учета рассматриваются одни и те же хозяйственные операции....
-
Важным в совершенствовании организации бухгалтерского учета финансовых результатов является использование современных технологий автоматизированной...
-
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах...
-
Развитие рыночных отношений и появление различных видов собственности повлекли за собой изменение не только действующей системы учета, но и отчетности....
-
С позиции практики управления организацией анализ финансовых результатов рассматривается как инструмент обоснования управленческих решений, как средство...
-
Сущность, цели и задачи бухгалтерской отчетности Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период...
-
История и сущность бухгалтерского учета Термин "бухгалтерский учет" происходит от немецкого Buchhalter - бухгалтер, то есть, человек, который ведет учет....
-
Задачи анализа и источники информации для его проведения Деятельность организаций связана с приобретением материальных ценностей, запасов, потреблением...
-
Понятие бухгалтерской отчетности. Состав отчетности и предъявляемые к ней требования В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих...
-
Современный управленческий учет можно определить как вид деятельности в рамках одной организации, который обеспечивает управленческий аппарат организации...
-
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели: 1. Получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. 2. Получение...
-
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому...
-
Роль международных стандартов финансовой отчетности в организации управленческого учета
Роль международных стандартов финансовой отчетности в организации управленческого учета В статье рассматриваются вопросы применения принципов и...
-
Вся информация, касающаяся бухгалтерского учета, доступна управленцам. Однако, большой объем финансовой отчетности компании используется "посторонними"...
-
Отчет об изменениях в собственном капитале согласно МСБУ (IAS) 1 включает в себя следующие статьи: - прибыль и убыток за период; - каждую статью дохода и...
-
Так как, главная цель бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также...
-
Отражение финансового результата, в годовой бухгалтерской отчетности - Учет прибыли на предприятии
Завершая финансовый год, организации определяют финансовые результаты своей деятельности, составляют бухгалтерскую отчетность, а также проводят ряд...
-
МЕТОДЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА - Анализ и аудит финансовой отчетности
Международная практика выработала определенные методы анализа финансовой отчетности, которые основываются на различных абсолютных и относительных типовых...
-
Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности его капитала,...
-
Понятие, классификация и требования предъявляемые к отчетности в современных экономических условиях Бухгалтерская отчетность это единая система данных об...
-
Составление отчетности - завершающий этап учетного процесса. В отчетности предприятия содержатся совокупные сведения о результатах...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Целями данной курсовой работы является закрепление знаний по курсу "Экономика отрасли", изучение финансовых показателей деятельности строительной...
-
Введение - Бухгалтерский учет и анализ движения основных средств
На современном этапе развития общественного производства обеспечивается беспрерывный рост национального дохода страны, и на этой основе происходит...
-
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основная цель...
-
С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации,...
-
Правильность составления финансовой отчетности Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна...
Анализ финансовой отчетности, Сущность финансового анализа - Финансовая отчетность в бухгалтерском учете