Аналіз фінансового стану фермерського господарства - Особливості бухгалтерського обліку і аналізу витрат сільськогосподарського підприємства

Фінансовий стан підприємства - це економічна категорія, що відображає стан капіталу в процесі його кругообігу і здатність суб'єкта господарювання до розширення своєї діяльності.

Фінансовий стан підприємства є комплексним поняттям, що залежить від багатьох факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність і розміщення коштів, реальні й потенційні фінансові можливості. Його можна представити як міру забезпеченості підприємства необхідними фінансовими ресурсами й ступінь раціональності їхнього розміщення для здійснення ефективної господарської діяльності й своєчасного здійснення розрахунків за своїми обов'язками.

Основною цільовою настановою діагностики фінансового стану є його оцінка й виявлення резервів його стабілізації й поліпшення. Засоби реалізації даної установки є організація раціональної фінансово-економічної політики.

Основними джерелами інформації для економічної діагностики фінансового стану підприємства є фінансові звіти аналізованого підприємства. Основний принцип аналітичного читання - дедуктивний, тобто рух від загального до частки. Наприклад, при оцінці змін підсумку балансу (валюти балансу) зростання його можна розцінювати як нарощування обсягів виробничо-господарської діяльності підприємства. Однак такий висновок повинен супроводжуватися оцінкою зміни товарно-матеріальних запасів і виторгу. Тут же необхідно проаналізувати й динаміку зміни дебіторської заборгованості й причинах, що її сформували. Тобто, реалізуючи принцип дедукції при вивченні фінансових звітів, ми відтворюємо історичну й логічну послідовність господарських операцій, даємо оцінку інтенсивності їхнього впливу на результати діяльності підприємства.

Попередня оцінка динаміки фінансового стану господарського суб'єкта проводиться шляхом аналізу збалансованості темпів зміни чистого прибутку, виручки від реалізації продукції, власного капіталу й сукупних активів (валюти балансу). Оптимальним є співвідношення, коли темпи зростання чистого прибутку випереджають всі інші (темпи зростання обсягу виручки від реалізації, власного капіталу та зростання сукупних активів).

Зіставлення темпів зростання прибутку з темпами зростання інших показників дозволяє охарактеризувати динаміку рентабельності продажів, власного капіталу й активів. Аналіз співвідношення темпів росту виручки, власного капіталу й сукупних активів дозволяє судити про зміну оборотності активів і капіталу підприємства.

Порівняння темпів зростання власного капіталу й сукупних активів дає можливість зробити висновок про збільшення або скорочення його питомої ваги у валюті балансу, тобто про зміцнення або ослаблення фінансової стабільності підприємства.

Аналізуючи стан поточних активів, необхідно приділити належну увагу робочому капіталу, оскільки саме цей показник характеризує не тільки ліквідність підприємства, але і наявність фінансових ресурсів для розширення діяльності та інвестування.

Проведемо оцінку темпів зростання доходу (виручки) від реалізації, прибутку, власного капіталу й сукупних активів фермерського господарства "Скорук А. В." у 2005-2007 роках (табл. 2.4).

Оцінка темпів зростання доходу (виручки) від реалізації, прибутку, власного капіталу й сукупних активів фермерського господарства "Скорук А. В." у 2005-2007 роках, наведена в табл. 2.4 показує певну розбалансованість показників. Так, при зростанні середньорічної вартості сукупних активів господарства на 63,5 % відносно 2005 року, середньорічної вартості власного капіталу на 63,0 %, сума чистого доходу (виручки) від реалізації збільшилась лише на 39,6 %. При цьому чистий прибуток збільшився лише на 16,8 %. Таким чином можна зробити висновок щодо зниження ефективності діяльності фермерського господарства у 2007 році відносно попередніх років. Зростання розміру активів і власного капіталу не призвело до аналогічних темпів зростання доходу (виручки) від реалізації і прибутку.

Також слід відмітити відставання темпів зростання робочого капіталу (на 10,5 %) і показника маневреності робочого капіталу (на 12,7 %) відносно доходу (виручки) від реалізації сільськогосподарської продукції.

Темпи зростання залученого (позикового) капіталу склали у 2007 році відносно 2005 року 64,6 %, що в цілому відповідає темпам зміни власного капіталу фермерського господарства і майже не вплинули на його фінансовий стан.

Таблиця 2.4

Оцінка динаміки змін економічних показників діяльності фермерського господарства "Скорук А. В." у 2005 - 2007 роках для оцінки його фінансового стану

Найменування показників

Звіт 2005 року

Звіт 2006 року

Звіт 2007 року

Відхилення, відсотків

2006 р. до 2005 р.

2007 р. до 2006 р.

2007 р. до 2005 р.

1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн

6386,6

10852,7

8913,0

169,9

82,1

139,6

2. Чистий прибуток, тис. грн

3620,0

3806,1

608,2

105,1

16,0

16,8

3. Рентабельність фінансово-господарської діяльності, відсоток

130,8

48,6

6,7

37,2

13,8

5,1

4. Середньорічна вартість власного капіталу, тис. грн

10524,5

15894,3

17194,7

151,0

108,2

163,0

5. Середньорічна вартість позикового капіталу, тис. грн

1268,9

1535,9

2089,0

121,0

136,0

164,6

6. Середньорічна вартість сукупних активів, тис. грн

11793,4

17430,2

19283,6

147,8

110,6

163,5

7. Робочий капітал, тис. грн

5563,2

7454,5

6149,3

134,0

82,5

110,5

8. Маневреність робочого капіталу, відсоток

100,6

100,8

113,4

100,2

112,5

112,7

Важливою характеристикою фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи. Вона пов'язана із загальною фінансового структурою підприємства й ступенем його залежності від кредиторів та інвесторів.

Під фінансовим станом таким чином розуміють спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Фінансовий стан може бути стійким, нестійким та кризовим. Здатність підприємства своєчасно здійснювати платежі та фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його задовільний фінансовий стан.

Головною метою фінансового аналізу є своєчасне з'ясування і виправлення недоліків у фінансовій діяльності підприємства та знаходження резервів покращення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.

Для оцінки рівня фінансового стану підприємства проведемо дослідження показників оборотності. Показники оборотності мають велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, тому що швидкість обороту майна безпосередньо впливає на платоспроможність підприємства. Крім того, збільшення швидкості оборотності, при інших рівних умовах, відображає підвищення виробничо-технічного потенціалу підприємства.

Після відповідних розрахунків, результати значень показників, які визначають фінансовий стан підприємства наведемо в табл. 2.5.

Аналіз даних табл. 2.5, яка характеризує показники фінансового стану фермерського господарства, свідчить про наступне.

Коефіцієнт дебіторської заборгованості який показує, скільки оборотів виконують кошти вкладені у розрахунки має тенденцію до скорочення. Так, у 2007 році відносно 2005 значення коефіцієнта зменшилось до 6,8 %. Відповідно тривалість оборотів дебіторської заборгованості, середній термін (в днях), через який надійде оплата за надані послуги (реалізовану продукцію) значно зросла, із 1 до 21 дня. Це негативний фактор, оскільки уповільнюється надходження грошових коштів від покупців (замовників), що погіршує фінансовий стан фермерського господарства.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, який показує, скільки оборотів необхідно підприємству для оплати поточної кредиторської заборгованості навпаки має позитивну динаміку. Так, збільшується показник тривалості обороту кредиторської заборгованості і зменшується тривалість обороту кредиторської заборгованості. Так, якщо у 2005 році підприємству для погашення кредиторської заборгованості необхідно було лише 4,5 розрахункових днів, то у 2007 році - лише 3,2 днів.

Таблиця 2.5

Аналіз показників які характеризують фінансовий стан фермерського господарства "Скорук А. В." у 2005-2007 роках

Найменування показників

Звіт 2005 року

Звіт 2006 року

Звіт 2007 року

Відхилення, відсотків

2006 р. до 2005 р.

2007 р. до 2006 р.

2007 р. до 2005 р.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, коефіцієнт

255,5

44,9

17,4

17,6

38,8

6,8

Оборотність дебіторської заборгованості в днях

1,4

8,1

20,9

578,6

258,0

1492,9

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, коефіцієнт

80,2

123,8

114,0

154,4

92,1

142,1

Оборотність кредиторської заборгованості в днях

4,5

2,9

3,2

64,4

110,3

71,1

Фондовіддача, коефіцієнт

1,030

1,094

0,724

106,2

66,2

70,3

Коефіцієнт загальної ліквідності, коефіцієнт

4,4

4,9

3,3

111,4

67,3

75,0

Коефіцієнт фондовіддачі, який показує обсяг доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на 1 гривню вартості основних фондів, має тенденцію до зниження. Тобто підприємство неефективно використовує основні засоби. Якщо у 2005 році кожна гривня вартості основних засобів господарства дозволяла отримувати 1,03 грн, то у 2007 році - лише 72,4 коп.

Коефіцієнт загальної ліквідності, який показує можливості підприємства розрахуватися за поточні зобов'язання своїми поточними активами і повинен перевищувати 1, має в цілому позитивне значення. Активів достатньо для погашення поточних зобов'язань. Але зменшення значення цього показника у 2007 році свідчить про погіршення фінансового стану.

Таким чином можна зробити висновок, що фінансовий стан фермерського господарства все ще залишається стійким, але має місце його поступове погіршення на протязі 2005 - 2007 років. Причиною цього є, як зростання витрат виробництва, що негативно вплинуло на розмір прибутку, так і неефективне використання виробничих потужностей.

Аналіз основних економічних показників діяльності фермерського господарства, які характеризують його ефективність, показує негативну динаміку розвитку.

Так на протязі останніх років господарство неефективно використовує основні фонди. При зростанні середньорічної вартості основних фондів фермерського господарства у 2007 році відносно 2005 року майже в 2 разів, доход (виручка) в розрахунку на 1000 грн вартості основних фондів знизилась до 70,0 %.

Показник собівартості виробництва зростав значно вищими темпами ніж доходи. Витрати в розрахунку на 1 га сільгоспугідь збільшились на 225,0 %, а в розрахунку на 1 працівника - на 177,6 %. Внаслідок цього показник рентабельності виробництва скоротився до 6,4 %.

Негативні явища у виробництві пов'язані із зростанням витрат виробництва і зниженням ціни на продукцію негативно вплинули на показник рентабельності його фінансово-господарської діяльності в цілому. Так, якщо у 2005 році рентабельність складала 130,8 %, у 2006 році - 48,6 %, то у 2007 році лише 6,7 %.

Господарство збільшило в останні роки розмір активів і власного капіталу, але це не призвело до аналогічних темпів зростання доходу (виручки) від реалізації і прибутку.

Фінансовий стан фермерського господарства все ще залишається стійким, але має місце його поступове погіршення на протязі 2005 - 2007 років. Причиною цього є, як зростання витрат виробництва, що негативно вплинуло на розмір прибутку, так і неефективне використання виробничих потужностей.

Похожие статьи




Аналіз фінансового стану фермерського господарства - Особливості бухгалтерського обліку і аналізу витрат сільськогосподарського підприємства

Предыдущая | Следующая