Анализ бухгалтерского баланса - Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление аналитического (агрегированного) баланса, в котором активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения обстоятельств.

Таблица 1. Аналитическая группировка статей баланса

№п/п

Группировка статей баланса

Порядок расчета по сторонам баланса

На начало периода

На конец периода

Абсол. отклон.

± ?

Относ. отклон. %

Доля в валюте баланса, %

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1.

Валюта баланса

300

171876

191895

20019

110,4

100

100

1.1

Оборотные активы, в т. ч.

260

9046

20943

11897

156,8

5,2

10,9

1.1.1

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

240+250

3915

8004

4089

204,4

2,2

4,17

1.1.2

Дебиторская задолженность

230

1753

4607

2854

262,8

1,01

2,4

1.1.3

Запасы

210+220

3378

8332

4954

246,6

1,96

4,3

1.2

Внеоборотные активы (основной кап.)

140

162831

170952

8121

104,9

94,7

89,0

ПАССИВ

2.

Валюта баланса

600

211642

219806

8164

103,8

100

100

2.1

Собственный капитал

450-530+540

191638

189250

-2388

98,7

90,5

86,09

2.2

Заемный капитал в т. ч.

550-530-540

19978

30484

10506

152,5

9,4

13,8

2.2.1

Кредиторская задолженность

520

10668

24508

13840

229,7

5,04

11,1

2.2.2

Краткосрочные кредиты и займы

510

9310

6003

-3307

64,5

4,3

2,7

Таблица 2. Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и валюты баланса

Показатели

За предыдущий год тыс. руб.

За отчетный год тыс. руб.

Темпы роста %

1

2

3

4

Чистая прибыль

6768

11408

168,5

Выручка - нетто

174130

197031

113,1

Валюта баланса

171876

191895

111,6

Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 20019 тыс. руб.(или их темп роста по отношению к началу периода составил 110,4%). Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 8121 тыс. руб. или на 104,9%, при одновременном росте объемов оборотных активов на 11897 тыс. руб. или на 156,8 %. Увеличение размеров имущества предприятия (т. е. внеоборотных и оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.

Прирост внеоборотных активов произошел преимущественно за счет роста объемов незавершенного строительства. Структура внеоборотных активов за анализируемый период значительно изменилась, хотя в то же время основная часть внеоборотных активов предприятия приходится на основные средства. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия.

Оборотные активы существенно возросли за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и запасов. Структура оборотных активов предприятия в составе имущества за анализируемый период оставалась довольно стабильной. Так наибольший удельный вес приходится неизменно на запасы. Увеличение объемов запасов может c одной стороны свидетельствовать о спаде активности предприятия, т. к. большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности, а с другой стороны причиной увеличения размера запасов может служить лишь увеличение их стоимости за счет количественных или инфляционных факторов.

Доля дебиторской задолженности в структуре имущества предприятия за анализируемый период возросла на 262,8 %. Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объемов продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности показывает увеличение дебиторской задолженности над кредиторской, что является признаком хорошего баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности.

Основным источником формирования пассива предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе снизилась с 90,5% до 86,9%, доля заемных средств соответственно увеличилась с 9,4% до 13,8% что свидетельствует о возможной финансовой неустойчивости предприятия и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Рост заемного капитала произошел преимущественно за счет увеличения размеров кредиторской задолженности на 13840 тыс. руб. (229,7%), что свидетельствует о возникновении новых обязательств предприятия перед другими кредиторами.

"Золотое правило экономики" - критерием деловой активности и эффективности деятельности предприятия является соотношение Тчп>Твыр>Твб, означающее, что экономический потенциал данного предприятия увеличился по сравнению с предыдущим периодом. Также данное соотношение означает, что прибыль возрастает более высокими темпами, чем объем продаж, что может свидетельствовать о сокращении себестоимости; а объем продаж увеличивается быстрее, чем активы предприятия, что доказывает эффективное использование ресурсов предприятия.

Похожие статьи




Анализ бухгалтерского баланса - Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Предыдущая | Следующая