3 Анализ резервов увеличения объема реализации продукции - Учет, анализ и аудит результатов производственной деятельности предприятия

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

Отсюда

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции (кассовый метод), то товарный баланс можно записать так:

Отсюда

Где,- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

, - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (таблица 21).

Таблица 21.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель

Сумма в плановых ценах, сом

План

Факт

+, -

1

2

3

4

1. Остаток готовой продукции на начало месяца

10 821 000,00

10 849 565,44

28 565,44

2. Выпуск товарной продукции

4 581 000,00

4 444 237,77

-136 62,23

3. Остаток готовой продукции на конец месяца

9 700 000,00

9 828 792,56

128 792,56

4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п. З)

5 702 000,00

5 465 010,65

-236989,35

5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:

5.1. На начало месяца

20 000,00

20 245,63

245,63

5.2. На конец месяца

20 300,00

20 388,50

88,50

6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)

5 701 700,00

5 464 867,78

-236 32,22

Из таблицы 21 видно, что план реализации продукции не выполнен за счет снижения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ = 312*8526,7=2660330

РП = ЧР * ГВ * Дв = 312*8526,7*0,77=2065480

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ * ФО = 2028799,74*0,47 = 957230

РП = ОПФ * ФО * Дв = 957230*0,77=737067,1

Где: ВП - стоимость валовой продукции;

РП - стоимость реализованной продукции;

ОФ - стоимость основных фондов;

ФО - фондоотдача;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО =2203986,92*1,14=2520335

РП = МЗ * МО * Дв =2520335*0,77=1940658

Где ДВ - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Где,, - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;

РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

РЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

- возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

А) дополнительное количество i - го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

В) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

В отчетном периоде на анализируемом предприятии среднесписочная численность работников составила 300 человек, при этом месячная выработка равна 8526,7 сом на 1 работающего. Путем разработки критериев премирования, зависящих от выработки работника, предприятию удастся повысить выработку до 9000 сом на 1 работающего в год, тогда резерв роста выпуска составит:

    ?ВП = ?ГВ - ЧРф = 473,3*300=141990 1) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП=ОПФ - ФО.

2) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП=МЗ - МО.

На анализируемом предприятии материальные затраты составили 2203986,92 сом при этом материалоотдача равна 1,14. Путем внедрения мероприятий по экономии сырья и более эффективном их использовании предприятию удастся повысить материалоотдачу до 1,2. Тогда резерв выпуска продукции составит:

?ВП = ?МО - МЗ = 1,2 *2203986,92 = 2644784 сом

Таким образом, за счет более эффективного использования имеющихся в наличие ресурсов предприятию удастся увеличить объем выпуска, а, следовательно, и объем реализации, до 2786774. (141990 + 2644784).

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Похожие статьи




3 Анализ резервов увеличения объема реализации продукции - Учет, анализ и аудит результатов производственной деятельности предприятия

Предыдущая | Следующая