Внутрішньобанківські операції - Характеристика фінансового розвитку фінансово-кредитної установи АТ "ОТП Банк"

Облік основних засобів і нематеріальних активів у АТ "ОТП Банк" здійснюється відповідно до Закону "Про банки і банківську діяльність", "Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України".

В бухгалтерському обліку основні засоби класифікують за такими групами:

    - основні засоби (земельні ділянки, будівельні споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), інші основні засоби вартістю 1000 грн із строком корисного використання більше року. - інші необоротні матеріальні активи: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, вартістю менше 1000 грн зі строком корисного використання більше року. - інші необоротні матеріальні активи. - незавершені капітальні інвестиції. - нематеріальні активи є засобами довгострокового користування, але фізично не існують. До них належать патенти, ліцензії, авторські права, ПЗ і таке інше.

Придбані основні засоби зараховуються на баланс банку за первісною вартістю. Одиницею обліку є об'єкт основних засобів.

Облік об'єктів основних засобів ведеться із застосуванням типових форм первинного обліку, затверджених Міністерством статистики України. Наказом керівника призначається особа, яка відповідає за зберігання основних засобів і з якою укладається договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт. Кожному об'єкту присвоюється відповідний інвентарний номер, який ставиться на предметах.

Усі основні засоби і нематеріальні активи по всій системі АТ "ОТП Банк" підлягають бухгалтерському обліку на балансі Головного банку.

Придбання основних засобів і нематеріальних активів за нацвалюту відображається:

- переоплата: Дт 3510

Кт кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

- отримання основних засобів і нематеріальних активів:

Дт 4300 Кт 3511

    4400 або передоплата 4500 Дт 3510

Кт кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

    - на суму капітальних інвестицій за наведеними в експлуатацію:
      4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами";

К-т рахунків

    3652 "Нарахування працівникам банку за заробітною платою"; 3653 "Утримання з працівників на користь третіх осіб";

Нарахування платежів у фонд соціального страхування та інші фонди:

Д-т 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами";

4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами";

К-т 3622 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

Прийняті виконані роботи:

Д-т 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами";

4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами";

К-т 3510 "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

Облік витрат, пов'язаних із поліпшенням основних засобів та удосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій. Поліпшення о. з. та удосконалення нематеріальних активів відображається такими проводками:

Передоплата:

Д-т 3510 "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

К-т Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Виконані роботи:

Д-т 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами";

4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами";

К-т 3510 "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

Віднесення суми поліпшення та удосконалення на збільшення вартості об'єкта:

Д-т 4300 "Нематеріальні активи";

Кт 4400 "Основні засоби";

К-т 4310 "Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами";

4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і зі не введеними в експлуатацію основними засобами".

Фінансовий результат від вибуття об'єктів основних засобів і нематеріальних активів визначається як різниця між методом від вибуття основних засобів і нематеріальних активів(за вирахуванням непрямих податків і витрат, пов'язаних із вибуттям основних засобів і нематеріальних активів) та їх залишковою вартістю. Сума залишкової вартості об'єкта, що перевищує суму виручки від його реалізації, відображається за дебетом рахунку 7490 "Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів", а сума виручки від реалізації, що перевищує залишкову вартість - за кредитом рахунку 6490 "Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів". У разі часткової ліквідації об'єкта основних засобів його первісна (переоцінена) вартість і знос зменшуються відповідно на суму первісної(переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта. Часткова ліквідація в обліку відображається такою проводкою:

Дебет рахунків

    4409 "Знос основних засобів"; 7490 "Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів" - на суму часткової ліквідації об'єкта;

Кредит рахунку

4400 "Основні засоби".

При списанні з балансу основних засобів здійснюються проводки:

На суму зносу:

Дебет рахунку

    4409 "Знос основних засобів"; 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів";

Кредит рахунку

    4400 "Основні засоби"; 4500 "Інші необоротні матеріальні активи";

На залишкову вартість:

Дебет рахунку

7490 "Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів";

Кредит рахунків

    4400 "Основні засоби"; 4500 "Інші необоротні матеріальні активи".

Інвентаризація проводиться шляхом пооб'єктного опису основних засобів та нематеріальних активів за місцем їх розташування.

Під час інвентаризації нематеріальних активів як таких, що не мають матеріально-фізичних ознак, їх наявність встановлюється за документами, що були обставиною для оприбуткування і за документами, якими оформлені майнові права.

Основні засоби, що перебувають у лізингу(оренді), на ремонті тощо, вносяться до окремого інвентаризаційного опису на підставі актів, накладних, квитанцій та інших документів, які свідчать про приймання зазначеного майна переробними, ремонтними, обслуговуючими та іншими підприємствами.

Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання інвентаризаційної комісії. Протокол має бути розглянутий і затверджений керівником банку в 5-денний строк. Затверджені результати інвентаризації відображаються в обліку та звітності того місяця, в якому проведена інвентаризація, але не пізніше грудня місяця звітного року. Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

4300 "Нематеріальні активи";

    4400 "Основні засоби"; 4500 "Інші необоротні матеріальні активи";

Кредит рахунку

6499 "Інші небанківські операційні доходи".

Вартість повністю втрачених необоротних активів списується на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображаються за позабалансовими рахунками.

У разі відшкодування вартості основних засобів і нематеріальних активів здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів;

Кредит рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку".

Якщо не відшкодована частина збитків буде визнана сумнівною, тобто впевненості щодо її погашення боржником, то вона відображається за балансовим рахунком 3580 "Сумнівна дебіторська заборгованість". При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

3580 "Сумнівна дебіторська заборгованість";

Кредит рахунку

3552 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку".

На суму сумнівної заборгованості формується резерв. При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

7705 "Відрахування в резерв під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю та іншими активами банку";

Кредит рахунку

3590 "Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю".

Кредиторська заборгованість банку - це зобов'язання банківської установи, які виникають в результаті минулих подій за фінансовими та господарськими операціями банку, і підлягають сплаті відповідним юридичним та фізичним особам в терміни передбачені договірними умовами або встановлені законодавством України, окрім зобов'язань за кредитно-депозитними операціями та зобов'язань по нарахованим витратам.

Зобов'язання з кредиторської заборгованості визнаються, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена та існує безумовна ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його виконання.

Зобов'язання банку обліковуються по їх історичній вартості (по вартості їх виникнення). Зобов'язання в іноземній валюті переоцінюються при кожній зміні курсів валют по відповідних валютах.

Похожие статьи




Внутрішньобанківські операції - Характеристика фінансового розвитку фінансово-кредитної установи АТ "ОТП Банк"

Предыдущая | Следующая