Учет погашения ссудной задолженности - Оформление и учет кредитов

Возврат размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

    -путем списания денежных средств с расчетного корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению; -путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного, корреспондентского счета заемщика на основании платежного требования банка-кредитора при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета; -путем списания денежных средств с расчетного, корреспондентского счета клиента-заемщика, обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции; -путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора.

Исполнение обязательств по возврату предоставленной банком ссуды может производиться также переуступкой права требования по предоставленной ссуде, переводом долга на третье лицо, прекращением обязательств по договору об отступном, новым обязательством заемщика, перечислением средств со счетов гаранта или поручителя по ссуде.

В учете предусмотрены два счета 1-го порядка для учета просроченной задолженности по основному долгу: №324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и №458 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным другим клиентам банка". Счета 2-го порядка к счетам №324 и №458 (А) сгруппированы по субъектам кредитования (аналогично счетам по учету срочной ссудной задолженности). Аналитический учет просроченных ссуд осуществляется в отдельных лицевых счетах в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Перенесение задолженности на счет просроченных ссуд осуществляется при наступлении срока погашения ссуды, установленного договором, и непоступлении средств от контрагента в погашение ссуды. Источники погашения просроченных ссуд аналогичны источникам погашения срочных ссуд.

В учете предусмотрены отдельные балансовые счета 2-го порядка (П) для учета созданных резервов на возможные потери по ссудам. Счета по учету резервов открываются на балансовых счетах 1-го порядка по учету срочной и просроченной ссудной задолженности. Аналитический учет резервов на возможные потери по ссудам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому кредиту с указанием группы риска ссудной задолженности.

Резерв создается в процентном отношении к сумме основного долга по нормативам, установленным классификацией ссуд по группам риска (1-4-я группы) с учетом принятых критериев: своевременности уплаты основного долга и длительности просрочки по основному долгу; своевременности уплаты процентов и длительности просрочки по процентам; количества переоформлений кредита и содержания этих переоформлений; обеспеченности ссуд; льготного характера ссуды и выдачи ссуд инсайдерам. Резерв на возможные потери по ссудам создается в момент выдачи ссуды и в дальнейшем его величина регулируется при изменении группы риска ссудной задолженности.

Резервы на возможные потери по ссудам формируются путем отнесения затрат по их созданию на расходы банка (балансовый счет №70209 "Другие расходы"). При этом затраты банка по созданию резервов по ссудной задолженности, классифицированной по 1-ой группе риска, не включаются в себестоимость банковских услуг и увеличивают базу по налогу на прибыль.

Безнадежная ссудная задолженность, списанная с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам (а при его недостаточности - отнесенная на убытки банка), отражается в учете банка на внебалансовых счетах 2-го порядка (П) к счету №918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания". Счета по учету задолженности по сумме основного долга, списанного из-за невозможности взыскания, сгруппированы по субъектам долга (банки и другие клиенты) и источникам списания основного долга (резерв на возможные потери по ссудам и долги, списанные в убыток).

Безнадежная ссудная задолженность отражается на внебалансовых счетах в течение 5-и лет с момента ее образования. При поступлении от заемщика средств в погашение основного долга остаток внебалансового счета по учету безнадежной ссудной задолженности уменьшается, при непоступлении средств и наличии по истечении 5 лет остатка счета по учету безнадежной ссудной задолженности счет закрывается.

Похожие статьи




Учет погашения ссудной задолженности - Оформление и учет кредитов

Предыдущая | Следующая