Проверка правильности осуществления операций с наличными предприятиями, организациями, учреждениями - Контроль Национального банка Украины за соблюдением комерческими банками экономических нормативов

Учреждения банков не реже одного раза в два года имеют право проверять соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях, организациях, учреждениях, эти банковские учреждения обслуживают (независимо от формы собственности), а также получать от них информацию о кассовых обращениях по источникам поступлений и целевому назначению расходования денег.

Проверкой по наличию обращения и порядка ведения кассовых операций в нашей стране занимаются также сотрудники ДПС, финансовых органов, ГКРС, органов МВД Украины.

Руководители учреждений банка утверждают планы проверок соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях, организациях, учреждениях и по другим вопросам, из которых учреждения банка имеют право проводить проверки. В этих планах определяется перечень предприятий, организаций, учреждений, в которых планируются проверки соблюдения кассовой дисциплины. Это не касается проверок соблюдения кассовой дисциплины в учреждениях и организациях, состоящих на государственном и местных бюджетах, где проверки осуществляют финансовые органы.

Согласно планам проверок работники бухгалтерского учета учреждений банка готовят необходимую информацию о суммах наличных денег, сданных в кассы банка, в предприятиях, организациях, учреждениях, которые будут проверять. В проверках кассовой дисциплины участвуют все экономисты заведения банка. Лица, направляемые на проверку, обязаны иметь при себе удостоверение на право проверки, подписанное руководителем учреждения банка.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины осуществляется по данным финансового учета предприятий, организаций, учреждений (а в отдельных случаях и по первичным денежным и другим документам) за установленный период (квартал, полугодие), но не менее чем за три месяца с обязательным выделением операции за каждый месяц.

Условия хранения денег, ценностей, наличие наличности непосредственно в кассах предприятий, организаций, учреждений работники учреждений банков не проверяют. Однако может осуществляться контроль за достаточностью в кассах разменной монеты для выдачи сдачи гражданам.

Во время проверки кассовой дисциплины работники учреждений банков определяют: национальный банк наличные норматив

    - наличие установленного лимита остатка наличности в кассе. Сверхлимитные остатки наличности в кассе вычисляют прямым счетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе предприятия на конец дня с установленным ему (или самостоятельно определенным ним) обслуживающим учреждением банка лимитом остатка наличных денег в кассе (независимо, были в этот день поступления и расходования наличных (кассовые обороты) или нет). В случае, если предприятию лимит остатка наличных денег в кассе не установлен, то вся имеющаяся в его кассе наличность рассматривается как внелимитная. Наличность, выданная под отчет (в том числе и на командировку), но не потрачена и не возвращена в кассу предприятия не позднее 10 рабочих дней со дня выдачи ее под отчет (по командировкам - не позднее 3 рабочих дней по возвращении из командировки) в полной сумме, выданной под отчет или на сумму, не подтвержденную авансовыми отчетами на следующий день после окончания указанных выше сроков, добавляется к сумме фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Исчисленная таким образом расчетная сумма сравнивается с установленным лимитом остатка наличности в кассе. В случае использования предприятием, организацией, учреждением наличности, полученной от реализации продукции (работ, услуг), на выплату заработной платы или дивидендов, использованная сумма включается в фактические остатки наличности в кассе в день, когда были проведены такие выплаты, с последующим сравнением полученной суммы с установленным лимитом кассы; - полнота оприходования наличности, полученной из банка, в кассе предприятия, организации, учреждения; соответствие записей сумм в кассовой книге предприятия о полученных из банка или сданы в банк деньги, данным имеющимся в банке. Если во время проверки выявлены значительные злоупотребления, то в этом случае материалы проверки необходимо немедленно передать правоохранительным органам; - обеспечение ежедневного соблюдения установленных банком лимитов остатков наличности в кассе, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк не выплаченных в установленный срок сумм. Если обнаружены указанные нарушения, то нужно выяснить, в течение какого времени и какая сумма не была сдана в банке и почему такое случилось, когда и на какую сумму превышен лимит кассы, проверяется; - правильность использования наличных денег из выручки от реализации продукции (работ, услуг). Проблема заключается в том, что некоторые руководители предприятий (организаций, учреждений) ошибочно считают, что наличные с выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно произвольно использовать. Однако, это не так, ведь наличные можно использовать только в строгом соответствии с требованиями НБУ. В частности, наличные деньги из выручки могут использоваться при определенных обстоятельствах, на выплаты, связанные с оплатой труда; на выдачу подотчетных сумм; на проведение наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) и тому подобное; - точность ведения кассовой книги и своевременность и полнота отражения в ней поступлений и выбытия наличных; правильность оформления кассиром приходных и расходных кассовых ордеров.

Результаты проверки правильности осуществления операций с наличными предприятиями, организациями, учреждениями оформляются актом с приложением к нему справки. В этом акте указывают на состояние поступления наличности в кассы предприятий, организаций, учреждений, проверяются.

Акт и справка подписываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия, организации, учреждения и представителем (представителями) банка. В случае отказа подписывать акт со стороны предприятия, организации, учреждения в акте делают надпись "отказался" и добавляется определенное письменное объяснение. Когда же во время проверки нарушений не выявлено, проверяющий составляет лишь справку о проведенной им проверке.

В случае выявления нарушений кассовой дисциплины или злоупотреблений отдельные экземпляры актов проверок должны быть переданы налоговой администрации или правоохранительным органам для применения к нарушителям определенных санкций, определенных законодательством.

Материалы о последствиях проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями, организациями, учреждениями и принятых в отношении нарушителей меры ежемесячно (до третьего числа включительно месяца, следующего за месяцем завершения проверки) подаются для обобщения дирекция (управлением) банков.

Дирекции (управления) банков подают своим центральным банкам, региональным управлением НБУ (до седьмого числа (включительно) месяца, следующего за месяцем завершения проверки) синтезированные (обобщенные) материалы с указанием существенных типичных фактов нарушений кассовой дисциплины, а региональные управления - Национальному банку до 12 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем завершения проверки.

К нарушителям норм по регулированию обращения наличности применяют финансовые санкции в виде штрафа:

Ь за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности;

Ь за НЕ оприходование (неполное оприходование) в кассах наличности - в пятикратном размере не оприходованной суммы;

Ь за не установление лимитов остатков касс - в пятикратном размере необлагаемого минимума доходов граждан за каждый случай. Ответственность за не установление лимитов остатков наличности в кассах возлагается на учреждения коммерческих банков. Эти штрафы перечисляются в установленном порядке в Государственный бюджет Украины.

Похожие статьи




Проверка правильности осуществления операций с наличными предприятиями, организациями, учреждениями - Контроль Национального банка Украины за соблюдением комерческими банками экономических нормативов

Предыдущая | Следующая