Направления формирования финансовой политики страховых компаний в Республике Казахстан - Страховой рынок Республики Казахстан: проблемы и перспективы развития

Финансовыми показателями деятельности страхового рынка являются:

    * финансовый результат страховых операций или стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации за определенный период; * уровень доходности (отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей) или рентабельность страховых операций; * средняя страховая сумма (общая страховая сумма, деленная на число застрахованных объектов); * средний платеж на один договор (сумма поступивших взносов, деленная на число договоров); * уровень выплаты страховых сумм и возмещений (процентное соотношение между выплаченной суммой и суммой поступивших страховых взносов); * убыточность страховой суммы - размер выплат, приходящихся в среднем на 100 денежных единиц страховой суммы [32].

Финансовый результат страховых операций - это стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации, которая определяется по каждому из самостоятельных страховых фондов и по каждому виду страхования. При подведении итогов деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей за тарифный период и включает в себя два элемента: прибыль или убыток страховщика и прирост или отток резерва взносов.

Финансы страховой компании обеспечивают ее деятельность по оказанию сграховой защиты. Страховщик формирует и использует средсгва страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные расходы по ведению страхового дела.

Место страхового рынка в финансовой системе страховой обусловлено как ролью различных финансовых институтов финансировании страховой защиты, так и их значением как объектов размещения инвестиционных ресурсов страховых организаций и обслуживания страховой, инвестиционной и других видов деятельности отражен ниже рисунок 6.

Возрастающие требования потребителей к качеству и видам услуг вызывают постоянную необходимость внедрения управленческих методов, применения передовых информационных технологий. Последние во многом предопределяют оперативность и качество управленческих решений, а, следовательно, финансовые результаты компаний.

Возрастающие требования потребителей к качеству и видам услуг вызывают постоянную необходимость внедрения управленческих методов, применения передовых информационных технологий. Последние во многом предопределяют оперативность и качество управленческих решений, а, следовательно, финансовые результаты компаний.

Опыт отечественных страховых компаний в управлении финансами позволяет сделать вывод о том, что на современном этапе развития управленческой культуры происходит переход от решения простых задач (планирования и анализ движения денежных средств) к более сложным, комплексным (бюджетирование, планирование и управление капиталом, разработка и реализация фииансово - экономической стратегии).

Внедрение качественно новых рыночных методов управления финансами позволяет снизить дефицит денежных средств, эффективно управлять капиталом, осуществлять анализ и управление ассортиментом страховых услуг, проводить эффективную финансовую политику.

Управление финансами страховой компании реализуется посредством разработанной финансовой политики, стратегии и соответствующей тактики.

Финансовая политика является важным компонентом общей экономической стратегии и обеспечивает ее реализацию. Основным требованием финансовой политике должно являться ее соответствие избранной миссии организации, ее маркетинговой стратегии [33].

Целью разработки финансовой политики компании должно являться построение эффективной системы управления ее финансовыми потоками, обеспечивающей достижение стратегических и тактических целей деятельности, выражающихся в максимизации прибыли, ее финансовой устойчивости и привлекательности.

Под финансовой стратетигей следует понимать набор методов, с помощью которых финансовая политика будет реализоваться организацией на практике. В свою очередь, финансовая тактика охватывает набор конкретных стратегических мер, способов и приемов реализации собранной финансовой стратегии. Иными словами, финансовая тактика должна обеспечить реализацию стратегических целей и миссии организации с меньшими затратами в текущем периоде.

Разработка и окончательное формирование финансовой стратегии могут быть обеспечены на основе моделирования большого количества финансовых ситуаций, выявления будущих изменений и предвидения результатования избранной тактики в целях ролучения желаемого экономического результата.

На практике организации разрабатывают учетную политику, налоговую политику, амортизационную политику. Исходя из понимания содержания этих понятий, они являются методами реализации финансовой стратегии по конкретным направлениям.

Характеристика каждого направления финансовой стратегии свидетельствует о наличии в практике тактически способов их реализации.

Задача принятия того или иного решения связана с выбором наиболее выгодного варианта, поскольку неэффективно принятое решение может снизить прибыль или привести к убыткам по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Разработка и реализация учетной политики связана с практическим осуществлением бухгалтерского учета в организации, от ее правильного понимания и формирования во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации. Не останавливаясь подробно на содержании учетной политики, отметим, что, несмотря на то, что учетная политика - относительро новое явление в финансовой теории и практике, этот метод реализации финансовой стратегии наиболее методически разработан и обеспечен нормативной базой. С помощью учетной политики организация способна оптимизировать переменные, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность. С точки зрения финансового результата учетная политика важна своими налоговыми последствиями. Учетную политику можно рассматривать как средство защиты интересов организации перед внешними пользователями финансовой информации и в первую очередь перед налоговыми органами.

Следующим важным методом реализации финансовой стратегии является формирование налоговой политики. В настоящий момент отсутствует четкое, всеми принятое, определение налоговой политики. Недостаточно разработаны принципы формирования налоговой политики в экономической литературе и нормативных документах. Налоговая политика должна обеспечивать гармоничную увязку результатов деятельности организации с общегосударственными задачами через безусловное выполнение налогового законодательства. Однако, в настоящий момент государство скорее заинтересовано в разработке такого однозначно понимаемого налогового законодательства, не позволяющего законным образом организации минимизировать налоги.

Под налоговой политикой организации следует понимать выбор системы приемов ведения денежных отношений организации с другими контрагентами рынка, минимизирующий величину всех видов налогов при соблюдении налогового законодательства и обеспечивающий, соответственно, максимизацию прибыли при минимизации расходов на ведение дела. Основным критерием наилучшего выбора варианта налоговой политики является оптимальная плановая величина налоговых платежей.

Важным направлением надоговой оптимизации является выбор более выгодного, с налоговой точки зрения, места нахождения организации, ее руководящих органов, основных подразделений, выбор правовой формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности, использование системы перестрахования.

Выбор того или иного варианта налоговой оптимизации должен быть основан на тщательных расчетах прямых и косвенных налогов, налогов с оборота, налогов по результатам деятельности.

По вопросу дивидендной политики отметим, что она должна полностыо соответствовать общеэкономической стратегии развития организации и соотноситься с потенциалом роста, что является важным фактором привлечения новых акционеров. Дивидендная политики должна строиться в зависимости от потребностей организации.

Для эффективной деятельности и финансовой устойчивости страховой компании болыное значение имеют ее организационная форма и проводимая управленческая политика.

Целью финансовой политики организации является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей ее деятельности.

Все аспекты деятельности организации, отраженные в финансовом, налоговом и управленческом типах учета, поддаются управлению с помощью методов, наработанных мировой практикой, совокупность которых и составляет систему управления финансами.

Основным источником информации для управления финансами служит финансовая и статистическая отчетность, несмотря на то, что она дает ограниченное представление о работе организации, поскольку не может учитывать другие аспекты деятельности страховщика, а именно маркетинг (изучение состояния рынка) и менеджмент (качество управления). На базе этой отчетности можно дать оценку финансового состояния компании с привлечением развернутой системы показателей.

Анализ деятельности страховщика показывает, что широта привлечения системы показателей зависит от направлений ее использования и категории потребителей, на которые она ориентирована. Очевидно, что наиболее широкий набор показателей требуется финансовому менеджеру для принятия решений по управлению денежными потоками. Вместе с тем, в круг потребителей информации могут входить органы страхового надзора, для которых необходимы, прежде всего, показатели финансовой устойчивости (платежеспособности) и ликвидности.

В этих условиях анализ коммерческой деятельности страховщика становится важной функцией финансового менеджмента.

С учетом специфики деятельности страховой организации результатом реализации коммерческого риска будет потеря страховой компанией финансовой устойчивости и платежеспособности, т. е. невозможность погасить взятые на себя обязательства.

Финансовое состояние страховой компании является комплексным понятием и находится под влиянием множества факторов.

Можно выделить пять наиболее значимых факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховщиков:

    - достаточный собственный капитал; - страховые резервы; - размещение активов; - ограничение единичного риска; - тарифную политику.

Указанные факторы оказывают решающее влияние и на платежеспособность предприятия. Вместе с тем, понятие платежеспособности и финансовой устойчивости различны. Платежеспособность предприятия есть частное проявление финансовой устойчивости, поскольку отражает его способность платить по обязательствам. Что касается финансовой устойчивости страховщика, то ее можно сформулировать следующим образом: финансовая устойчивость страховщика - способность выполнять принятые обязательства по договорам страхования при воздействии неблагоприятных факторов, изменений экономической конъюнктуры [34].

Как уже отмечалось, одним из факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховщика, является достаточная величина собственного капитала.

К собственным средствам страховщика относятся:

    - уставный капитал; - резервный капитал, сформированные за счет прибыли; - нераспределенная прибыль.

Уставный капитал предназначен для обеспечения уставной деятельности предприятия и может быть использован для покрытия расходов по страховым выплатам при недостатке средств страховых резервов и текущих поступлений страховых взносов. Уставный капитал формируется в порядке и размерах, определенных действуюшим законодательством и учредительными документами. Минимальный стартовый размер оплаченного уставного капитала для страховых компаний, на день подачи лицензии, определен Инструкцией о нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов страховой (перестраховочной) организации, формах и сроках представления отчетов о выполнении пруденциальных нормативов, разработанной Агентством финансового надзора Республики Казахстан [35].

Другой вид собственных средств представляет собой так называемые отчисления от прибыли в резервные фонды. Они представляют собой средства, полученные в результате собственной деятельности страховщика, которые к тому же уже подверглись обложению налогами. При этом в основном различают три вида отчислений от прибыли: предусмотренные законом, предусмотренные уставом и свободные.

При анализе платежеспособности в страховой практике используется понятие свободных активов (основные средства, материальные ценности, денежные средства, финансовые вложения), свободные от любых обязательств (за исключением прав требований учредителей). Величина свободных активов - показатель, позволяющий оценить, сколько обязательств может принять на себя страховая компания без какого-либо ущерба для своей финансовой устойчивости. Следовательно, чем больше свободных активов, тем организация более устойчива к изменениям финансовых обстоятельств и платежеспособна.

Для определения платежеспособности страховой компании обычно законодательным путем устанавливаются нормативы. Если страховая органи-зация не выполняет их, что определяется из ее годового отчета, то контролирующие органы могут лишить фирму лицензии или приостановить ее деятельность.

Меры конгроля за наличием и использованием собственных средств различны в разных странах.

В настоящий момент, например, в странах Европейского экономического сообщества существуют две системы контроля за деятельностью в этой области.

Первая система - англосаксонского типа, основывается исключителыю на финансовом контроле, ориентированном на платежеспособности организации. Другая система - континентального типа заключается в материалыюм контроле, который касается не только финансового состояния, но и условий полисов, тарифов, которые намерены применять страховые компании.

В настоящий момент для казахстанских организаций характерна такая форма управления финансами, при которой принятие управленческих решений является реакцией на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между интересами организации и фискальными интересами государства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы.

Главной задачей является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности компании, адекватных рыночным условиям.

Основными стратегическими задачами разработки финансовой политики компании являются:

    - максимизация прибыли компании; - оптимизация структуры капитала компании и обеспечение ее финансовой устойчивости; - достижение прозрачности финансово-экономического состояния - предприятий для собственников, клиентов, инвесторов, кредиторов; - обеспечение инвестиционной привлекательности компании; - создание эффективного механизма управления компанией.

Следует отметить, что при разработке эффективной системы управления финансами необходимо учитывать возможности обеспечения не только развития компании, но и сохранения ее высокой платежеспособности.

К основным направлениям разработки финансовой политики организации относятся:

    - анализ финансово-экономического состояния компании; - выработка инвестиционной политики компании; - управление страховыми рисками; - выработка перестраховочной политики; - управления работой по урегулированию убытков; - выбор дивидендной политики [36].

Анализ финансово-экономического состояния компании является той базой, на которой строится разработка ее финансовой политики. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой отчетности.

Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой изучение абсолютных и относительных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности, а также тенденций их изменения.

В целях выработки инвестиционной политики компании необходимо провести анализ структуры пассива баланса и уровень соотношения объема инвестиций и доходов.

На основании этих данных страховая компания решает вопрос о достаточности собственных средств и средств страховых резервов, либо их недостатке, об уровне доходности инвестиций. Еслн уровень рентабельности инвестиций низок, необходимо принять решение об изменении направлений инвестиционной политики.

Управление средствами страховых резервов дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, другими средствами финансирования, а также решение вопросов по этим проблемам требует значительного количества времени, на этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами: выбор между рентабельностью и вероятностыо неплатежеспособности [37].

Финансовой службе страховой компании целесообразно постоянно контролировать уровень выплат, объемы поступления страховых премий, объемы резервов, объемы перестрахования и т. д. Страховая компания может поддерживать обеспеченность страховых обязательств путем управления и регулирования риском.

Управление риском сводится к выработке стратегии аккумулирования финансовых ресурсов.

Финансовым службам целесообразно периодически проводить анализ структуры выплат по видам страхования и по периодам, а также расходов на ведение дела, производя сравнение с различного рода базовыми данными, изучая причины отклонений от них.

При разработке учетной политики следует правильно выбрать базу для распределения косвенных расходов между видами страхования.

В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых решений, финансово - экономическим службам необходимо организовать раздельный управленческий учет по следующим группам:

    - объем страховых вьшлат, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему предоставляемых услуг. Эти расходы в страховой организации величины предполагаемые, опреде-ляемые на основе расчетных показателей, поэтому необходим постоянный контроль за их уровнем и оперативное управление, чтобы избежать угрозы потери платежеспособности; - объем выплат по рискам, принятым в перестрахование; - структура и объем расходов страховщика по рискам, принятым и

Переданным в перестрахование;

    - объем и структура расходов страховщика по финансовым вложениям; - переменные затраты, которые также возрастают либо уменьшаются

Пропорционально объему операций. В страховой компании это расходы на оплату комиссионного вознаграждения агентов и брокеров, услуг по урегулированию убытков и оценке имущества и рисков;

    - постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов услуг. К таким затратам в страховой компании относятся амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.; - смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт, почтовые и телеграфные расходы и др.

Провести четкую границу между переменными и постоянными затратами в страховой компании достаточно сложно. Но во всех случаях целесообразно стремиться к такой организации учета, при которой вся совокупность затрат и расходов четко разделена по подразделениям и по видам страхования. В случае решения этой проблемы в страховой компании возникнут условия для проведения углубленного операционного анализа (анализ безубыточности конкретных видов страхования, текущий функционально-стоимостной анализ и функционально-стоимостной анализ на будущие периоды).

В страховых компаниях, где процесс учета и подготовки отчетности автоматизирован, имеется специальная программа подготовки отчетности, что позволяет контролировать правильность заполнения форм и мгновенно получать точный финансовый анализ состояния компании по заданным пока-зателям.

2.3 Развития инфраструктуры страхового рынка, как фактор повышения привлекательности казахстанских страховых компаний

Одним из условий успешного развития страхования в стране является наличие соответствующей инфраструктуры страхового рынка. Она должна включать в себя систему перестрахования, страховые пулы и другие объединения страховщиков, страховых посредников, аудиторов, актуариев, информационно аналитические центры, рейтинговые агентства, организации по подготовке и переподготовке кадров и т. д.

Задача государства состоит в организации и регламентировании деятельности вышеуказанных структур.

Кроме того, задача государства состоит

    - в установлении квалификационных требований к лицам, занимающим ключевые позиции на страховом рынке, - в организации их аттестации, в создании системы подготовки и переподготовки специалистов в области страхования, - в разработке и утверждении программ их обучения, так как, успешное функционирование страховой системы во многом зависит от квалификации специалистов, работающих в страховых организациях и в других структурах, связанных со страховым рынком.

В стране по-прежнему сильны тенденции усиления системы государственного контроля и нормативного ограничения деятельности участников страхового рынка. Функционирование классического страхования невозможно без становления инфраструктуры. Основные подходы к решению этих проблем были сформулированы в стране еще в начале 90-х, но практических шагов с тех пор сделано немного. В частности, не поощрялось формирование новых продуктов и сегментов рынка. В результате сегодня ситуация выглядит абсурдной. Программу страхования продвигает профобъединение страхователей, а страховщики и государственные институты не в состоянии разработать методологию и технологию новых видов страхования, что является тормозом развития этого рынка. Немного сделано и для упорядочения государственных закупок страховых услуг. Проводимые по ним тендеры редко заканчиваются без скандалов, наносящих ущерб имиджу страхования в целом.

По мнению иностранных инвесторов, одна из причин такого положения - отсутствие ясности и среднесрочных перспектив развития рынка, а также четкой государственной политики. Довольно долго отечественные аналитики оперировали разнообразными показателями, которые свидетельствуют о блестящем "послезавтра" нашего страхования, несмотря на отсутствие приемлемого "сегодня". Действительно, если в стране застраховано менее 10% основных фондов предприятий и 5% личного имущества граждан, есть все основания прогнозировать почти десятикратный прирост имущественного страхования. Однако уже ясно, что само по себе это еще не может обеспечить устойчивый рост этого рынка. Серьезным препятствием для его развития являются и информационные барьеры: страхование стало одной из наиболее закрытых финансовых зон Казахстана, и инвестор, дезориентированный из-за отсутствия необходимых сведений, выжидает или переключается на другие сегменты финансового бизнеса [38].

Все проблемы обострятся после грядущего вступления страны в ВТО. Учитывая это, казахстанским компаниям на рынке страхования необходимо в течение ближайшего времени существенно усилить свои позиции. Речь не идет о выстраивании какой-либо обороны, просто надо помнить, что слабые компании не выживут в конкурентной борьбе, и в недалекой перспективе следует ожидать жесткого естественного отбора, в результате которого из действующих сегодня страховщиков останется меньше фирм. Остальные на новом этапе формирования инфраструктуры рынка смогут влиться в более сильные страховые компании или специализироваться на отдельных видах страховой деятельности. При этом главным фактором будет не столько уставной капитал, сколько соответствие возрастающим технологическим критериям и требованиям к надежности. Несоблюдение этих условий приведет к потере рыночных позиций. Одновременно среди приоритетных задач развития следует считать снятие излишних барьеров для осуществления страхового бизнеса (например, в сфере лицензирования), а также введение системы открытого мониторинга и принципиального изменения подходов к анализу и оценке платежеспособности страховщиков.

Необходимо осознавать, что альтернативы последовательному и целенаправленному развитию инфраструктуры страхования на рынке нет. Прежде всего, надо сменить идеологическую основу проводимой политики, в первоочередном порядке учитывать интересы страхователя и состояние платежеспособности спроса, при сохранении разумного регулирования сделать упор на стимулирование деятельности участников страхового рынка. Ключевым моментом должно стать выравнивание налоговых условий для аутсорсинга, без чего невозможно надеяться на появление полноценных институтов брокеров, страховых агентов, независимых экспертов - оценщиков и т. д. Проблему налога на прибыль надо решать одновременно с внесением в законодательство расширенного понятия о профессиональных страховщиках. Следует обратить внимание на обязательные виды страхования и понять, что искусственно ограниченный доступ страховщиков к ним мешает им стать основными движущими силами рынка. Взаимодействие обязательного вида страхования с его добровольным аналогом не столь глубоко, как могло быть, а капитализация, и без того невысокая, в отдельных компаниях оказывается все меньше. Неготовность государственных органов выстраивать сложную инфраструктуру, необходимую для полноценной реализации преимуществ технологий обязательных видов страхования, приводит к замещению их упрощенными схемами. Такого рода опасность грозит автострахованию. Практика показывает, что период становления обязательного вида страхования следует оценивать не менее чем в 4-5 лет, и к нему надо готовиться. Каждый вид такого страхования требует принятия на государственном уровне собственной среднесрочной программы.

На казахстанском страховом рынке идут процессы развития страхового законодательства, концентрации капитала, прихода иностранных инвесторов, развития современных технологий работы, страховых продуктов, соответствующих современному состоянию экономики, повышаются требования к качеству страховых услуг, вводятся новые виды обязательного страхования, возрастают объективные потребности в услугах страховых посредников.

Однако количество квалифицированных страховых посредников (страховых брокеров) до сих пор чрезвычайно мало и не соответствует уровню развития казахстанского страхового рынка.

При этом темпы развития казахстанского института независимых страховых посредников отстают от темпов роста казахстанского страхового рынка по многим параметрам. Причинами этого являются недостаточное внимание страхователей и инвесторов к этому сектору страхового рынка, отставание страховых брокеров в информации, технологиях и организации бизнеса, объемах бизнеса, отсутствие серьезных возможностей лоббирования интересов страховых брокеров в государственных структурах и многое другое.

Главной проблемой является отсутствие координации большинства страховых брокерских фирм в развитии законодательства, популяризации деятельности страховых брокеров, защите их прав и интересов, в решении других вопросов, так как процесс консолидации страховых брокеров в силу объективных причин очень затянулся [38].

Как следствие - у самих страховых брокеров единого и четкого мнения о месте страховых посредников на казахстанском страховом рынке и об их услугах, мнения, которое они могли бы довести до страхователей, инвесторов, страховщиков, законодателей и государственных органов.

Подводя итог, можно обозначить следующие основные изменения, востребованные сегодня рынком страхования:

    - значительное усиление страховых компаний, рост их технологического уровня и повышение надежности при существенном сокращении общего их числа; - развитие инфраструктуры рынка на основе законодательного установления организационных принципов и адекватного налогового режима; - необходимость стимулирования деятельности профессиональных ассоциаций и объединений страховщиков, способствующих саморегулированию страхового рынка. Следует также разработать меры по повышению страховой культуры, стимулированию массовых видов добровольного страхования. - надежные расчеты страховых тарифов и страховых резервов, необходимых для будущих покрытий, невозможны без долговременной статистической базы. Отдельные компании сделать это не в состоянии. Учитывая международную практику, следует организовать централизованную подготовку статистической базы. Для решения этой задачи могут быть привлечены средства международных финансовых организаций.

Важное значение в страховании имеет подготовка кадров. Для работы на рынке нужны профессиональные страховщики, финансовые менеджеры, маркетологи, брокеры, оценщики рисков, актуарии, риск-менеджеры. В настоящее время в государственном перечне специальностей нет специальности "страховое дело", "актуарий", "управление рисками", нет единых квалификационных требований к этим специальностям и критериев подготовки. Это приводит к большим издержкам в работе страховых организаций. Важным шагом на пути решения этой проблемы стала разработка Минфином методики обязательной аттестации руководителей страховых компаний.

Похожие статьи




Направления формирования финансовой политики страховых компаний в Республике Казахстан - Страховой рынок Республики Казахстан: проблемы и перспективы развития

Предыдущая | Следующая