Методы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли - Анализ финансового состояния коммерческого банка

При планировании финансовых результатов предприятия необходимо учитывать размеры предприятия, масштабы производства, номенклатуру выпускаемой продукции, интенсивность использования ресурсов, наличие финансовых ресурсов, состояние рынка сбыта продукции и т. д.

Особое внимание следует уделять факторам, влияющим на величину затрат и прибыли предприятия.

На финансовые результаты предприятия оказывает влияние изменение объема продаж. Увеличение объема продаж может привести к увеличению не только переменных затрат, но и постоянных затрат, что может быть вызвано необходимостью увеличения основных средств, увеличения платы за используемые производственные помещения и т. п., что отрицательно может сказаться на размерах прогнозируемой прибыли.

На прибыль предприятия большое влияние оказывает структура выручки. Выручка от продаж может быть представлена в виде суммы прибыли от продажи продукции (ПР) и затрат на производство и сбыт продукции:

(ЗАТ) : В = ПР + ЗАТ. (15)

Уменьшение доли затрат в выручке приводит к значительному увеличению доли прибыли [17].

Планирование прибыли - это сложный, многогранный процесс. Он должен быть основан на анализе финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, финансовых показателей, предшествующих прогнозируемому периоду времени. От объективной оценки планируемой прибыли зависит качественное обеспечение денежными ресурсами основной деятельности, уровень социального и материального благосостояния работников предприятия [18].

В рыночных условиях предприятие с учетом результатов анализа деятельности предприятия за предшествующие периоды, основных тенденций во взаимоотношениях с поставщиками и потребителями самостоятельно разрабатывает план по прибыли.

Процесс планирования прибыли включает в себя: определение объема прибыли от обычной деятельности (прибыль от продаж, прибыль от операционных и внереализационных операций) планирование распределения прибыли.

Методы планирования прибыли от реализации продукции прямого счета; аналитический, нормативный, совмещенный.

Метод прямого счета - может использоваться предприятиями в условиях стабильной экономической обстановки при выполнении условий:

    1) небольшой ассортимент выпускаемой продукции; 2) наличие заранее сформированного портфеля заказов - объема выпуска сравниваемой и несравниваемой продукции на планируемый период; 3) неизменные цены на продукцию, сырье, материалы и т. п.

Планируемая прибыль определяется по формуле:

ПРпр = ПРПпр + ПРОДпр + ПРВНпр, (16)

Где ПРпр - прогнозируемая прибыль;

ПРПпр - прогнозируемая прибыль от реализации продукции;

ПРОДпр - прогнозируемая прибыль от операционных операций;

ПРВНпр - прогнозируемая прибыль от внереализационных операций [15].

Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

ПРПпр = ПРПп + ПРПон - ПРПок, (17)

Где ПРПпр - прибыль от выпуска товарной продукции (планируемого объема производства продукции в расчетный период);

ПРПон - прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;

ПРПок - прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Прибыль от выпуска товарной продукции в расчетный период определяется как разность между выручкой от реализации произведенной продукции в рыночных ценах и полными затратами на производство и реализацию продукции в расчетный период:

ПРРп = ?Кi * (Цi - Ci), (18)

Где Кi - количество продукции i-го вида, подлежащее выпуску в планируемом периоде;

Цi - рыночная цена изделия i - го вида;

Сi - полная себестоимость изделия i - го вида по калькуляции. Прибыль рассчитывается по каждому виду изделий, а затем полученные результаты суммируются [15].

Прибыль по товарным остаткам на складе и в отгрузке на начало и конец прогнозируемого периода устанавливается по всей совокупности продукции, остатки учитываются по производственной себестоимости.

Согласно аналитическому методу прибыль рассчитывается по всей сравниваемой продукции в целом. Метод используется при планировании большого ассортимента выпускаемой продукции, при разработке прогнозов развития предприятия. Служит дополнением к прямому методу. Базой для расчета прибыли служит объем товарной продукции.

Расчет может осуществляться:

    - посредством затрат на 1 тенге товарной продукции; - посредством процента базовой рентабельности.

Планирование прибыли посредством затрат на тенге товарной продукции осуществляется по формуле:

ПРТпр = В * (1 - Д), (19)

Где ПРТпр - прогнозируемая прибыль от товарной продукции;

Вп - прогнозируемая выручка от товарной продукции в рыночных ценах;

Д - затраты на 1 тенге товарной продукции (доля затрат).

Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:

ПРПпр = ПРТпр + ПРПРпр + ПРПон - ПРПок, (20)

Где ПРПРпр - прогнозируемая прибыль от прочей реализации;

ПРПр, ПРПок - прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец прогнозируемого периода.

Планирование прибыли на основе базовой рентабельности осуществляется в следующей последовательности:

Определяется базовая рентабельность продукции. Для ее установления используют данные за истекшее время (обычно за 9 месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за 4 квартал). На их основе определяют размер ожидаемой прибыли в отчетный период в соответствии с уровнем цен, действующих к концу года. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространять на весь период до 1 октября. В противном случае уровень базовой рентабельности будет определен неверно [15,18].

Базовая рентабельность (Рб) определяется как отношение ожидаемой прибыли отчетного года к полной себестоимости сравнимой товарной продукции за тот же период.

2) Исчисляется объем товарной продукции в планирумый период по себестоимости отчетного года (ТПС) с учетом изменения объема товарной продукции на А% путем умножения товарной продукции по себестоимости отчетного периода (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):

ТПСпр = ТПРСот * Тр = ТПРСот * (100 + А)/100. (21)

3) Исчисляется прибыль на товарную продукцию по базовой рентабельности ПРТб продукции как произведение прогнозируемого выпуска товарной продукции по себестоимости (ТПСпр) и базового уровня рентабельности (Рб):

ПРпр = ТПСпр * Рб. (22)

Учитывая влияние на плановую прибыль таких факторов, как: себестоимость продукции, качество, изменение цен, ассортимента и т. п. [15].

Следует отметить, что планирование прибыли также осуществляют на основе учета переменных и постоянных затрат предприятия.

Разделение затрат на переменные и постоянные позволяет более качественно проводить анализ "затраты - объем - прибыль".

Рост размера прибыли предприятия возможен за счет: увеличения объема продаж в натуральных единицах при том же уровне цен или их снижении; при постоянном уровне объема продаж, но увеличении цены на реализуемую продукцию, увеличение натурального объема и цены реализации.

При принятии определенного решения необходимо оценивать финансовые последствия для предприятия.

Если производственные мощности предприятия позволяют увеличивать объем производства продукции при заданном уровне постоянных затрат, то прибыль предприятия будет увеличиваться.

Если у предприятия есть возможность повышать цены на продукцию без увеличения затрат, то это приводит к значительному увеличению финансовых результатов деятельности предприятия. Повышение цен на продукцию в условиях рынка связано с улучшением потребительских характеристик продукции. Увеличение объема продаж в натуральных единицах и цен на продукцию, как правило, приводит к росту затрат предприятия как переменных (повышение качества сырья, материалов и т. п.), так и постоянных (затраты на новые технологии, модернизацию и т. п.) [19].

В данных ситуациях невозможно определить рациональные пределы роста цен, объема продаж, при которых обеспечивается одновременное увеличение прибыли, рентабельности основной деятельности.

Для определения рациональных пределов, цен необходимо прогнозировать темп роста затрат. Темп роста прибыли от продаж должен быть больше, чем темп роста выручки, который должен быть, соответственно, больше темпа роста затрат:

Тр(ПР)* Тр(В)>Тр(З)* Тр(З). (23)

Итак, на плановую прибыль оказывают влияние себестоимость, ассортимент продукции и цены [15].

Для оценки влияния изменения себестоимости на плановую прибыль необходимо:

1) определить выпуск сравниваемой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчетного года с учетом темпа роста объема товарной продукции по плану - умножаем товарную продукцию по себестоимости отчетного года (ТПРСот) на темп роста объема производства (Тр):

ТПСпр(1) = ТПРСот * Тр = ТПРСот * (100+А)/100; (24)

2) определить выпуск сравниваемой продукции по полной себестоимости планового периода:

ТПСпр(2) = Ктп * С(1), (25)

Где Ктп - планируемый объем товарной продукции в натуральных единицах;

С(1) - полная себестоимость единицы сравниваемой товарной продукции;

3)разность между найденными значениями ТПСпр(2) и ТПСпр(1) показывает влияние себестоимости продукции на изменение планируемой прибыли.

Для оценки влияния планируемого изменения ассортимента продукции на плановую прибыль необходимо сопоставить средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году. Для этого необходимо:

    1. Определить удельный вес каждого вида сравнимого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетный и планируемый период. 2. Определить рентабельность каждого вида продукции в отчетном и планируемом периодах - как отношение прибыли к полной себестоимости изделия. 3. Рассчитать значения произведений удельных весов на соответствующие рентабельности продукции как по отчетному, так и по планируемому периоду. 4. Просуммировать значения полученных произведений по отчетному и планируемому периодам, результаты отражают средний уровень рентабельности продукции в отчетный и планируемый периоды. 5. Разница между значениями средних уровней рентабельности показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль [20].

При планировании себестоимости продукции важно учитывать списание общепроизводственных затрат на продукцию. С этой целью используется специальный искусственный метод, основные этапы которого:

    1) выбирается база распределения общепроизводственных расходов - показатель, который наиболее точно увязывает общепроизводственные расходы с объемом готовой продукции (число отработанных человеко-часов, часовые тарифные ставки, сумма начисленной заработной платы производственных рабочих, продолжительность выполнения процесса и т. п. 2) определяется суммарное значение выбранной базы распределения:

Др = S(Дk), (26)

Где Дk - значение базы распределения для изделий k-го виды;

3)рассчитывается нормативный коэффициент общепроизводственных затрат Коб.

Расчет нормативного коэффициента Коб осуществляется путем деления величины общепроизводственных расходов (ОБЩЗ) на суммарное значение базы распределения Др:

Коб = ОБЩЗ : Др; (27)

4) рассчитываются общепроизводственные затраты на каждый вид продукции путем умножения нормативного коэффициента общепроизводственных затрат (Коб) на значение базы распределения для данного изделия (Дk):

ОБЩЗk = Коб * Дk; (28)

5)определяется расчетная себестоимость каждого вида продукции по формуле:

ПРСk= ПРМk + ПРТk + ОБЩЗk, (29)

Где ПРС - себестоимость продукции k-го вида;

ПРМk - прямые материальные затраты на продукцию k-го вида;

ПРТk - прямые трудовые затраты на продукцию k - го вида;

ОБЩЗk - общепроизводственные расходы на продукцию k-го вида [15].

При планировании и прогнозировании прибыли необходимо обосновать цену реализации продукции. При установлении цены на продукцию необходимо учитывать внутренние и внешние факторы, влияющие на ценообразование К внутренним факторам относятся: себестоимость продукции, в которой отражается качество материалов и труда, трудоемкость продукции, уровень механизации и автоматизации и т. п. В условиях рынка необходимо своевременно модернизировать, совершенствовать производственный потенциал, закупать новые технологии, оборудование. Это приводит к необходимости учета покрытия капитальных вложений.

Внешние факторы определяются рынком, на котором предприятие реализует свою продукцию. Основными из них являются: общий покупательский спрос на продукцию, сезонность спроса, предъявляемые требования к качеству продукции определенными группами потребителей, текущие цены на аналогичную продукцию у конкурентов и т. д.

Только на основе учета этих факторов можно принимать решения об установлении цены на конкретные виды продукции. Установление цены осуществляется с помощью специальных методов ценообразования, основные из них приведены ниже.

Для установления цены продукции используются методы:

    1) на основе переменных затрат; 2) на основе валовой прибыли; 3) на основе рентабельности продаж; 4) на основе рентабельности активов.

Суть метода переменных затрат:

Для каждого вида продукции рассчитываются:

    - переменные производственные затраты на единицу продукции - р1, на объем производства ПРЗ; - постоянные общепроизводственные затраты - ОБЩЗ; - коммерческие, общие, административные расходы - КМП; - желаемая величина прибыли Прж. 1) Рассчитывается процентная наценка к переменным производственным затратам по формуле [15]:

Спр = (ПРж + ОБЩЗ + КМР) / ПРЗ (30)

2) Рассчитывается цена по формуле:

Ц = р1 * (1+Спр). (31)

Метод переменных затрат целесообразно использовать, если соблюдены условия:

    А) стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции на предприятии, одинакова; Б) отношение переменных затрат к остальным производственным расходам одинаково для каждого вида продукции.

Метод валовой прибыли [15].

При расчете величина валовой прибыли определяется как сумма желаемой прибыли, коммерческих, общих административных расходов.

Суть метода заключается:

    1) в определении для каждого вида продукции - количество продукции К; - коммерческие, общие, административные расходы КМП; - суммарные производственные затраты СПРЗ (если известны переменные производственные затраты ПРЗ и постоянные общепроизводственные затраты ОБЩЗ, то СПРЗ = ПРЗ + ОБЩЗ); 2) определяются суммарные производственные затраты на единицу продукции ср1 = ПРЗ/К; 3) задается желаемая величина прибыли для продукции - Прж; 4) рассчитывается ставка процентной наценки - отношение суммы желаемой величины прибыли (ПРж) коммерческих, общих административных расходов (КМР) к суммарным производственным затратам:

Спр = (Прж + КМР) : СПРЗ; (32)

5) рассчитывается цена как сумма суммарных производственных затрат на единицу продукции (ср1) и произведение процентной ставки (Спр) на суммарные производственные затраты (СПРЗ):

Ц = ср1 * (1 + Спр). (33)

Метод "Валовой прибыли" достаточно прост, не требует разделения затрат на переменные и постоянные.

Метод рентабельности продаж.

Суть метода:

    1) указать суммарные затраты на производство продукции ЗАТ; 2) рассчитываются суммарные затраты на единицу продукции:

З1 = ЗАТ /К; (34)

    3) указать желаемую прибыль Прж; 4) рассчитывается ставка процентной наценки как отношение желаемой прибыли к суммарной величине затрат по формуле:

Прн = ПРж/ЗАТ; (35)

5) рассчитывается цена по формуле:

Ц = З1 * (1 +Прн). (36)

Данный метод используется для определения исходной цены в процессе ценообразования, если все затраты можно распределить по единицам продукции.

Метод рентабельности активов [15].

Для обеспечения предприятию определенного уровня рентабельности активов, которые участвуют непосредственно в производстве данного вида продукции, используется этот метод. Установление цены на продукцию данным методом основано на знании минимальной желаемой ставки рентабельности активов. Суть метода:

    1) задать объем производства К; 2) узнать величину суммарных затрат ЗАТ; 3) указать минимальную ставку рентабельности активов СТАЖ; 4) указать общую стоимость активов САК; 5) рассчитать затраты на единицу продукции:

З1 = ЗАТ/К (37)

6) рассчитать цену продукции:

Ц = З1 + Стаж * САК/К (38)

Для прогнозирования затрат на определенный уровень производства необходимо затраты на производство и сбыт разделить на переменные и постоянные.

Для разделения затрат на переменные и постоянные в целях планирования и контроля можно использовать метод "высокий-низкий". Этот метод позволяет разделить общие затраты предприятия на постоянные и переменные и спрогнозировать изменение общих затрат в зависимости от изменения объема производства, изменения переменных затрат, а также уровня постоянных затрат.

Метод применим, если известна информация о затратах организации в целом и уровне производства за период времени, а также о минимальном и максимальном объеме производства и соответствующих затратах за единичные периоды времени, входящие в рассматриваемой период [15].

Суть метода состоит в следующем:

    1) На основе статистических данных о производстве определяются единичные периоды (неделя, месяц, квартал, год), в которые были наименьшие затраты ЗАТ мин и наибольшие затраты ЗАТмах. Предполагается, что в эти периоды времени были произведены соответствующие объемы продукции Кмин и Кмах. 2) Определяется размах по объему производства и затратам как разность между наибольшим и наименьшим значением:

Рк = Кмах - Кмин Рз = ЗАТмах - ЗАТмин. (39)

3) Определяется соотношение между размахом затрат и размахом объема производства, значение характеризует условно переменные затраты на одну единицу продукции:

ПЗ1 = Рз / Рк. (40)

4)Определяются переменные затраты на минимальный и максимальный объем производства путем умножения переменных затрат на одну единицу на соответствующий объем производства:

ПЕРмин = СПЗ1 * Кмин ПЕРмах = СПЗ1 * Кмах. (41)

5)Определяются постоянные затраты в рассматриваемые единичные периоды как разность между общими затратами и переменными затратами:

ПОСТЗ = ЗАТ - ПЕР. (42)

6)Определяется зависимость между общими затратами предприятия (ЗАТ), постоянными затратами (ПОСТЗ), количеством произведенной продукции (К) и переменными затратами на единицу продукции (ПЗ1) по формуле:

ЗАТ = К * ПЗ1 + ПОСТЗ. (43)

Придавая значению "К" различные значения, можно определить затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Данное уравнение можно использовать при прогнозировании затрат предприятия на следующий год при выполнении определенных условий [15].

Метод достаточно прост, может быть использован для предварительного прогнозирования затрат. Его существенным недостатком является то, что для определения вида затрат используются данные только за два периода, что отрицательно сказывается на точности прогноза. Чем больше данных, на основе которых делаются расчеты, тем выше уровень прогноза.

Похожие статьи




Методы планирования и прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка влияния себестоимости, ассортимента продукции и цен на размер плановой прибыли - Анализ финансового состояния коммерческого банка

Предыдущая | Следующая