Методика оценки безубыточности основной деятельности предприятия - Анализ финансового состояния коммерческого банка

Анализ соотношения "затраты - объем - прибыль", или CVP - анализ является эффективным инструментом в процессе принятия решений. Он позволяет проследить взаимосвязь между перечисленными факторами, оценивать объективность управленческих решений по организации продаж, формированию производственной программы, определению будущей цены единицы продукции, выбору поставщиков сырья и материалов и т. д.

Основными показателями анализа являются маржинальная прибыль, норма маржинальной прибыли, критическая точка.

Безубыточность основной деятельности - это такое состояние финансовых результатов, когда в результате производства и сбыта продукции выручка от продаж полностью покрывает все затраты предприятия по производству и сбыту продукции, но прибыль равна нулю.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие такую ситуацию [15].

1. Критический объем производства.

Объем производства и реализации, при котором предприятие имеет нулевую прибыль, называют критическим - Ккр (точка безубыточности).

Значение критического объема в натуральных единицах Ккр определяется из соотношений:

В = З; или Ц * Ккр = Р1 * Ккр + ПОСТЗ, (6)

Где В - выручка;

З - затраты предприятия по производству и сбыту продукции;

Р1 - переменные затраты на единицу продукции;

ПОСТЗ - постоянные затраты по основной деятельности.

Ц * Ккр - Р1 * Ккр = ПОСТЗ;

Ккр * (Ц - Р1) = ПОСТЗ, Ккр = ПОСТЗ : (Ц - Р1). (7,8)

2. Запас производственной прочности.

Разность между ценой единицы продукции и переменными затратами на ее производство называют маржинальной прибылью на единицу продукции или удельным маржинальным доходом:

МД1 = Ц - Р1. (9)

На величину критического объема производства влияют следующие факторы:

    - увеличение постоянных затрат приводит к увеличению критического объема производства, соответственно, уменьшение постоянных затарт приводит к уменьшению критического объема; - увеличение переменных затрат на единицу продукции при неизменной цене приводит к увеличению критического объема, соответственно, уменьшение переменных затрат на единицу продукции приводит к уменьшению критического объема; - увеличение цены реализации при неизменных переменных затратах на единицу продукции приводит к уменьшению критического объема [16].

Очевидно, что уменьшение критического объема происходит в том случае, если темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста маржинального дохода на единицу продукции.

Разность между фактическим объемом производства и реализации Кфакт и критическим объемом Ккр характеризует запас прочности производства в натуральном выражении (ЗПП):

ЗПП = Кф - Ккр. (10)

Если Кф > Ккр, то предприятие от производства и реализации продукции получает прибыль, если значение ЗПП отрицательное, то производство данной продукции для предприятия убыточно.

Диапазон производственной прочности задается интервалом (Ккр; Кф).

Данные соотношения используются для оценки деятельности предприятии, специализирующегося на выпуске одного вида продукции [15].

3. Критический объем выручки.

Критический объем выручки (или порог рентабельности), при которой прибыль равна нулю, определяется из соотношения:

Вкр = ПОСТЗ / (1 - ПЕРЗ/В);

Вкр = ПОСТЗ * В / (В - ПЕРЗ). (11, 12)

Разность между фактической выручкой и переменными затратами называют маржинальной прибылью, это та часть выручки от реализации, которая остается на покрытие постоянных затрат и образование прибыли [15].

4. Запас финансовой прочности.

Разность между фактической выручкой (Вф) и критической выручкой (Вкр) характеризует запас финансовой прочности предприятия:

ЗФП = Вф - Вкр. (13)

Если значение этого показателя отрицательное, то от основной деятельности предприятие имеет убытки. Если это значение положительное, то производственная деятельность предприятия является прибыльной.

Диапазон финансовой прочности - (Вкр; Вф).

Показатели Вкр и ЗФП используют для оценки безубыточности предприятий, занимающимися различными видами деятельности [15].

5. Критическая цена (Укр).

Критическая цена продукции соответствует полным затратам на производство и реализацию продукции, она определяется путем суммирования переменных затрат на единицу продукции (Р1) и постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции (ПОСТ1):

Цкр = Р1 + ПОСТ1. (14)

Продажа продукции по этой цене не дает предприятию прибыли.

При росте объема реализованной продукции, значение критической цены снижается. Критическая цена продукции служит основой для установления рыночной цены продукции [15].

Похожие статьи




Методика оценки безубыточности основной деятельности предприятия - Анализ финансового состояния коммерческого банка

Предыдущая | Следующая