Формирование и расчет резерва незаработанной премии в ООО "Согласие" - Современное состояние страхового рынка в России

Резерв незаработанной премии (РНП) -- это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах. Для расчета страховых резервов в ООО "Согласие" договоры распределяются на 19 учетных групп в соответствии с п.14 Приказа № 51н. При этом договоры, принятые в перестрахование, являющиеся непропорциональными договорами перестрахования, выделяются в отдельную 19-ю учетную группу, а договоры, принятые в перестрахование, являющиеся пропорциональными договорами перестрахования, относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие прямые договоры. Комбинированные договоры страхования следует разделять на условные отдельные договоры с отнесением каждого к соответствующей учетной группе. Для расчета величины РНП страховщик может выбрать следующие методы:

    - "pro rata temporis"; - "одной двадцать четвертой" (далее -- "1/24"); - "одной восьмой" (далее -- "1/8").

Методом "pro rata temporis" можно формировать РНП по договорам, относящимся к любой учетной группе, а методами "1/24" и "1/8" -- только по договорам, относящимся к учетным группам, указанным в таблице 1.

Таблица 1- Учетные группы по договорам страхования

Учетная группа / Вид страхования

"pro rata temporis"

"1/24"

"1/8"

Учетная группа 3. Страхование пассажиров

+

+

+

Учетная группа 4. Страхование граждан, выезжающих за рубеж

+

+

+

Учетная группа 8. Страхование грузов

+

+

+

Учетная группа 9. Страхование товаров на складе

+

+

+

Учетная группа 19. Договоры, принятые в перестрахование (непропорциональные договоры)

+

+

+

Договоры, принятые в перестрахование (пропорциональные договоры)

+

+

+

По методу "pro rata temporis" незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Можно использовать следующую формулу:

, (5)

Где: НПд - незаработанная премия по конкретному договору;

БСПд - базовая страховая премия;

Нд - срок действия конкретного договора в днях;

Мд - число дней с момента вступления конкретного договора в силу до отчетной даты.

Новым порядком формирования страховых резервов не применяется понятие "базовая страховая премия". Однако используемая для расчета резервов начисленная величина брутто-премии, уменьшенная на величину начисленного комиссионного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии, предусмотренных действующим законодательством, есть не что иное, как базовая страховая премия.

В настоящее время отчислениями от страховой брутто-премии, предусмотренными действующим законодательством, являются отчисления в резерв предупредительных мероприятий, предусмотренные структурой тарифной ставки по соответствующему виду страхования.

Для расчета резерва незаработанной премии в ООО "Согласие" применяют методы решения.

Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis"

На основании приведенных данных определите выручку страховщика:

    - страховые премии (взносы), всего - 46 586 тыс. руб.; - в том числе по рискам переданным в перестрахование - 4 604 тыс. руб.; - изменение резерва незаработанной премии, всего - 1 761 тыс. руб.; - изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии - 717 тыс. руб.; - оплаченные убытки (страховые выплаты), всего - 10 713 тыс. руб.; - доля перестраховщиков в убытках - 295 тыс. руб.; - изменение резервов убытков, всего - 273 тыс. руб.; - изменения доли перестраховщиков в резервах убытков - 49 тыс. руб.; - расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование - 16 644 тыс. руб.

Выручка страховщика определяется по следующему алгоритму:

, (6)

Где: ТР - технический результат (выручка страховщика) по страховым операциям;

СП - страховые премии (взносы);

СПП - страховые премии, переданные в перестрахование;

ИРНП - изменение резерва незаработанной премии;

ИДПрнп - изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии;

ОУ - оплаченные убытки (страховые выплаты);

ДПУ - доля перестраховщиков в убытках;

ИРУ - изменение резервов убытков;

ИДПру - изменения доли перестраховщиков в резервах убытков;

РВСО - расходы по ведению страховых операций.

Выручка страховщика составила 25 740 тыс. руб.

Страховой компанией 1 августа заключен договор страхования имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брутто-премия - 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования - 7 %, отчисления в резерв предупредительных мероприятий - 3 %.

Определить незаработанную премию на 1 января по данному договору страхования.

1. Определим базовую страховую премию (БСПi):

2. Определим незаработанную премию:

, (7)

Где: ni - число дней с 1 августа прошедшего года по 1 мая текущего года;

Mi - число дней с 1 августа по 31 декабря прошедшего года.

Резерв незаработанной премии составил 47,472 тыс. руб.

Расчет резерва незаработанной премии методом "1/24"

Для расчета НП методом "1/24" договоры, относящиеся к одной учетной группе (таблица 2), группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Для расчета НП методом "1/24" принимаются следующие данные:

    - дата начала действия договора приходится на середину месяца; - срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

Незаработанная премия по каждой подгруппе:

, (8)

Где: Крнп - коэффициент для расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) (таблица 3).

Резерв незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой группе.

Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (таблица 2) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году (тыс. руб.):

    - в январе - 70; - в июне - 120; - в декабре - 50.

Определить резерв незаработанной премии методом "1/24" на 1 января по формуле (8).

Рассчитаем резерв незаработанных премий:

РНП по методу "1/24" составил 105,833 тыс. руб.

Таблица 2 - Учетные группы договоров страхования, иного чем страхование жизни, принятые для расчета страховых резервов

Учетная группа

Договора

1

Страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней

2

Добровольное медицинское страхование (сострахование)

3

Страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов)

4

Страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж

5

Страхование (сострахование) средств наземного транспорта

6

Страхование (сострахование) средств воздушного транспорта

7

Страхование (сострахование) средств водного транспорта

8

Страхование (сострахование) грузов

9

Страхование (сострахование) товаров на складе

10

Страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур

11

Страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12

12

Страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков

13

Добровольное страхование (состраховании) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств

14

Страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика

15

Страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13

16

Страхование (сострахование) профессиональной ответственности

17

Страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств

18

Страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17

19

Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования)

Таблица 3 - Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом "1/24"

Месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Коэффициент

Расчет резерва незаработанной премии методом "1/8"

Для расчета незаработанной премии методом "1/8" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их - действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) (таблица 4).

Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (таблица 2) заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

    - в первом - 80; - во втором - 120; - в третьем - 210; - в четвертом - 180.

Рассчитать РНП на 1 января методом "1/8" по формуле (8).

РНП методом "1/8" составил 343,75 тыс. руб.

Таблица 4 - Значение коэффициента, применяемого при расчете незаработанной премии методом "1/8"

Квартал

1

2

3

4

Коэффициент

Похожие статьи




Формирование и расчет резерва незаработанной премии в ООО "Согласие" - Современное состояние страхового рынка в России

Предыдущая | Следующая