Анализ формирования и движения резерва на возможные потери по ссудам - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")
Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам является важной составной частью анализа кредитных операций. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками банков.
В зависимости от уровня кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: стандартные, нестандартные, сомнительные и безнадежные ссуды.
Исходя из формализованных критериев к стандартным ссудам (первая группа - безрисковые ссуды) могут быть отнесены: текущие ссуды независим от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов и следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз изменения условий договора.
Исходя из формализованных критериев к нестандартным ссудам (вторая группа - умеренный уровень, риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.
Исходя из формализованных критериев к сомнительным ссудам (третья группа - высокий уровень риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним 31 до 180 дней включительно, переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора, переоформленные два раза с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие необеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.
Исходя из формализованных критериев к безнадежным ссудам (четвертая группа - вероятность возврата практически отсутствует) могут быть отнесены: все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше (первых трех) групп риска.
Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам устанавливается в процентах от суммы основного долга следующим образом: первая группа - 1%, вторая - 20%, третья - 50% и четвертая - 100%.Таким образом, размер этих отчислений и определяет степень риска по каждой классификационной группе.
Составим таблицу и заполним ее, используя приложение Г и данные за 01.07.08 г. и 01.09.08 г.
Таблица 2.3.1
Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам.
№ П/п |
Наименование Показателей |
01.08.08 г. |
01.09.08 г. |
Изменения |
Темп роста, % |
|
Стандартные ссуды - всего, тнг. Уд. вес, % к стр.5 В том числе: Текущая ссуда незави- Симо от обеспечения при отсутствии просро - ченных процентов Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная текущая ссуда с просроченными Процентами до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная ссуда, переоформленная один без каких-либо изменений условий договора Уд. вес, % к стр.5 Нестандартные ссуды-всего, тнг. Уд. вес, % к стр.5 В том числе: Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами от 6 до 30 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная ссуда, переоформленная один раз с изменениями условий договора либо два раза без каких-либо изменений условий договора Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная ссуда, просро-ченная по основному долгу до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная текущая ссуда с просроченными про- Центами до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная ссуда, пере - оформленная один раз без изменений условий договора Уд. вес, % к стр.5 Сомнительные ссуды-всего. тнг. Уд. вес, % к стр.5 В том числе: Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 31 до 180 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная текущая ссуда с просроченными прцентами от 31 до 180 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Обеспеченная ссуда, переоформленная два раза с изменением ус- Ловий договора либо более двух раз незави- Симо от наличия таких изменений Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная ссуда, просро- Ченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная текущая ссуда с просроченными про- Центами от 6 до 30 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Недостаточно обеспе- Ченная ссуда, пере- Оформленная один раз с изменением условий договора либо два раза без изменений условий договора Уд. вес, % к стр.5 Необеспеченная ссуда, Просроченная по основному долгу до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Необеспеченная Текущая ссуда с просроченными процентами до 5 дней включительно Уд. вес, % к стр.5 Необеспеченная ссуда, Переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора Уд. вес, % к стр.5 Безнадежные ссуды-всего, тнг. Уд. вес, % к стр.5 Все прочие ссуды, по своим признакам не вошедшие в число указанных выше групп Уд. вес, % к стр.5 Всего выданных ссуд (стр.1+стр.2+стр.3+ Стр.4) Расчетный резерв на возможные потери по ссудам (стр.1*0,01+ Стр.2*0,2+стр.3*0,5+ Стр.4*1),тнг. Фактически созданный резерв на возможные потери по судам, тнг. Величина недосоздан- Ного "-" (изменение созданного "+") резерва на возможные потери по ссудам (стр.7-стр.6), тнг. |
|
|
|
|
На основании полученных при построении таблицы данных можно проанализировать структуру кредитного портфеля банка по степени кредитного риска, т. е. риска неуплаты заемщиком основного долга и причитающихся процентов, а также можно проследить изменения кредитного портфеля и его структуры, произошедшие в анализируемом периоде. банк политика резерв кредитование
Важным показателем в анализе кредитных рисков является показатель общей степени риска (ПСр), который рассчитывается следующим образом:
На начало анализируемого периода - ПСр. б
ПСр. б=(стр.1 гр.3*0,01+стр.2 гр.3*0,2+стр.3 гр.3*0,5+стр.4 гр.3*1)/стр.5гр.3*100%;
ПСр. б=(18132,6+61212+93010+165280)/2470620*100%=13,7%;
На конец анализируемого периода - ПСр. о
ПСр. о =(стр.1 гр.4*0,01+стр.2 гр.4*0,2+стр.3 гр.4*0,5+стр.4 гр.4*1)/стр.5гр.4*100%;
ПСр. о =(18759,8+64636+136490+130800)/2602940*100%=13,5%.
Используя эти показатели, можно определить расчетную величину резерва (РР) следующим образом:
РР=СЗ*ПСр/100%, (2.3.1)
Где СЗ- общая сумма ссудной задолженности (в части основного долга )
РР. б=2470620*13,7%/100%=338474,9 тенге,
РР. о =2602940*13,5%/100%=351395,9 тенге.
Из всего выше изложенного можно сделать следующие выводы: существенный рост объемов кредитования удалось совместить с высокой надежностью кредитного портфеля банка. Резерв на убытки по ссудам банка адекватен для полного покрытия возможных убытков по ссудам по всему портфелю.
Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.
Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам проводится с целью контроля за корректировкой резерва и его использованием. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) создается за счет расходов, уменьшающих или не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в зависимости от вида ссудной задолженности или задолженности, приравненной к ссудной, степени ее обеспечения и принадлежности к определенной группе риска.
Общая величина резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга, при изменении курса тенге по погашению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.
Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного, то резерв доначисляется до расчетной величины с отнесением начисляемой суммы на расходы банка, уменьшающие или не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше величины ранее созданного, то сумма изменения начисленного резерва восстанавливается в доходах банка, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если создание резерва ее не уменьшало.
Важным разделом анализа движения резерва является изучение причин, влияющих как на увеличение резерва (выдача новых ссуд, изменение качества ранее выданных ссуд, увеличение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого Центральным Банком Республики Казахстан), так и на его уменьшение (списание безнадежных ссуд, погашение ранее выданных ссуд, изменение качества ссуд, уменьшение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого ЦБ Республика Казахстан).
Кроме того, следует особенно детально проанализировать случаи списания с баланса безнадежных ссуд - за счет созданного под них резерва, поскольку размер списанных ссуд определяет величину убытков банка, возникающих при списании безнадежных ссуд с баланса.
Информационной базой анализа движения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной задолженности и процентов, списанных с баланса, служат данные бухгалтерского учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.
Для проведения такого анализа следует составит аналитическую таблицу заполним ее с помощью приложения Д.
Таблица2.3.2
.Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.
№ П/п |
Наименование показателей |
01.07.08 г |
01.08.02 г |
Изменения |
Темп роста,% |
|
Остаток резерва на начало периода, тнг. Доначислено резерва-всего (стр.2.1+стр.2.2+ Стр.2.3) В том числе в связи: С выдачей новых ссуд удельный вес, % к стр.2 С изменением качества ссуд Удельный вес, % к стр.2 С увеличением тенгового эквивалента валютных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам Удельный вес, % к стр.2 Уменьшенный резерв- Всего(стр.3.1+стр.3.2+ Стр.3.3+стр.3.4) В том числе в связи: С погашением ссуд Удельный вес, % к стр.3 С изменением качества ссуд Удельный вес, % к стр.3 С уменьшением тенгово- Го эквивалента валют - ных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам Удельный вес, % к стр.3 Со списанием безнадеж - ных с баланса за счет созданного резерва Удельный вес, % к стр.3 Остаток резерва на конец периода(стр.1+стр.2-стр.3),тнг. Безнадежные ссуды, списанные с баланса и числящиеся на внебалан - совом счете, тнг. Остаток на начало периода Списано с баланса (приход по внебалансовому счету) Списано с внебалансово - го счета Балансовому счету) Остаток на конец периода (стр.5.1+стр.5.2-стр.5.3) Задолженность по про- Центам, списанная с баланса по основному долгу, не списанному с баланса, тнг. Остаток на начало периода Списано с баланса (приход по внебалансо вому счету) Списано с внебалансо вого счета (расход по внебалансовому счету) С перенесением задол - женности на баланс С перенесением задол - женности на внебалансо- Вый счет Остаток на конец периода (стр.6.1+стр.6.2 +стр.6.3) Задолженность по процентам, списанная с баланса по основному долгу из-за невозмож - ности взыскания, тнг. Остаток на начало периода Перенесено с внебалан - сового счета Списано с внебалансово - го счета |
|
|
|
|
Важным показателем, характеризующим движение резерва на возможные потери по ссудам, является оборачиваемость резерва (ОР), которая выражается в днях и определяется так:
ОР = РСр * Т/ОД, (2.3.2)
Где РСр - средние остатки резерва в отчетном периоде (месяц, квартал, год);
ОД - сумма дебетовых оборотов по счетам резерв в отчетном периоде;
Т - количество дней в отчетном периоде (31 день).
Используя эту зависимость, можно измерить влияние таких факторов на скорость оборота резерва, как средние остатки резерва, уменьшение резерва по различным причинам. Это может быть: погашение кредитов, списание их с баланса за счет созданных резервов, корректировка резерва в сторону уменьшения в связи с изменением качества ссуд и др..
Наиболее важным является оборачиваемость резерва, связанная с погашением кредитов (ОРп), которая определяется следующим образом:
ОРп= РСр* Т/ОДп (2.3.3)
Где ОДп - сумма дебетовых оборотов по счетам резервов, связанных с погашением кредитов в отчетном периоде.
Для проведения оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам можно использовать аналитическую таблицу.
Таблица 2.3.3
Анализ оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам.
Наименование показателей |
01.07.02 г |
01.08.02 г |
Изменения |
Темп роста,% |
Остаток резерва на начало периода, тнг. Остаток резерва на конец периода, тнг. Средний остаток резерва ((стр.1+стр.2)/ 2), тнг. Уменьшение резерва за соответствующий период, тнг. В том числе связанное: С погашением ссуд Со списанием безна - дежных ссуд с баланса С корректировкой резерва по другим причинам Оборачиваемость резерва, дн.(стр.3*Т/стр.4) Оборачиваемость резерва, связанная с погашением ссуд, дн.(стр.3*Т/стр.4.1) Оборачиваемость резерва, связанная со списанием ссуд с баланса, дн.(стр.3*Т/ Стр.4.2) |
|
|
|
|
Для проведения факторного анализа необходимо рассчитать скоррек - тированную оборачиваемость резерва, связанную с погашением ссуд ОРп;
ОРп1=РСр. о*Т/ОДп. б, (2.3.4)
Где РСр. о - средние остатки резерва в отчетном периоде;
ОДп. б - дебетовый оборот по счетам резервов, связанный с погашением ссуд в базисном периоде.
ОРп1=951778*31/436840-68 дней.
Влияние первого фактора - величины средних остатков резерва А1 определяется как разность между скорректированной оборачиваемостью Орпл и ее значением в базисном периоде ОРп. б:
А1-ОР. п.1-ОР. п.б = 68-65=3 дня.
Влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов А2 определяется как разность между значением показателя оборачиваемости в отчетном периоде ОРп. о И ее скорректированной величиной ОРп.1:
А2 = ОРп. о -ОРп.1 106-68=38 дней.
Рассмотрев влияние факторов можно сделать соответствующие выводы: т. к. средний остаток резерва на возможные потери по ссудам увеличился, его оборачиваемость замедляется, что является негативным фактором деятельности банка, а влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов связанного с погашением кредитов, и следовательно, восстановлением сумм резервов в доходах банка, является положительным, что влияет на финансовые результаты деятельности банка.
Похожие статьи
-
Банки представляют собой организации системного риска. Одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск,...
-
Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) - это предоставление денег или товаров в долг на гарантированных условиях возвратности, платности и срочности....
-
Расчет кредитных рисков - Кредитная политика коммерческого банка
Модель расчета. Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными...
-
Создание резервов на возможные потери по ссудам - Кредитная политика банка
Резервные фонды создаются в целях поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, следовательно и экономики России. Создание...
-
Анализ движения выданных кредитов предусматривает изучение действующей финансовой отчетности и данных бухгалтерского учета (остатков по ссудным счетам,...
-
Перспективы развития современного кредитования банков второго уровня Кредит в условиях перехода Казахстана к рынку представляет собой форму движения...
-
Краткая характеристика Банка ВТБ24 (ЗАО) ВТБ 24 (ПАО) -- один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Входит в международную...
-
Порядок и методы погашения кредита. Уплата процентов - Кредитная политика коммерческого банка
В соответствии с Правилами ОАО КБ "Союзобщемашбанк" погашение потребительского кредита производится ежемесячно равными долями, начиная с 1-го числа...
-
На данный момент в современных условиях развития экономики в РФ, одним из ключевых вопросов банковской деятельности является разработка кредитной...
-
Цель кредита - любые потребительские нужды. Кредит предоставляется заемщикам ОАО "СКБ-банк" с положительной кредитной историей* От 10 000 до 50 000...
-
Заключение - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")
Одним из важнейших атрибутов современной экономики является соответствующим образом организованная кредитно-банковская система. Кредитная система...
-
Кредитная политика банков второго уровня Кредит способен оказывать активное воздействие на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость...
-
Наиболее распространенная структура кредитной политики выглядит следующим образом. 1. Цель кредитной политики. Разрабатывается и устанавливается...
-
Оценка кредитного портфеля российского банковского сектора Совокупные активы банковского сектора за 2013 г. выросли на 16% и составили 57,4 трлн. руб....
-
Понятие кредитных операций, виды банковских ссуд - Кредитная политика коммерческого банка
Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях...
-
Потребительский кредит "кредит без поручителей" - Анализ кредитной политики коммерческого банка
Кредит предоставляется без залога и без поручителей, на любые потребительские цели Клиента. Валюта кредита - рубли. Сумма кредита: - минимальная - 10 000...
-
Кредиты, предоставляемые банками, подразделяются по качеству в зависимости от соблюдения заемщиком сроков платежей по кредиту, финансового положения...
-
Методы предоставления банковских ссуд - Кредитная политика коммерческого банка
Банк осуществляет выдачу кредитов физическим лицам в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. Механизм кредитования и организация кредитной работы в...
-
Анализ кредитных рисков в банковской системе России В качестве основного вида деятельности коммерческого банка выступает кредитование клиентов. В...
-
Введение - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")
В условиях продолжающегося роста ресурсной базы банковской системы РК кредитование реального сектора экономики остается приоритетным направлением....
-
Анализ кредитной деятельности банка и его краткая финансовая характеристика АО "Цеснабанк", основан в 1992 году. За годы работы Цеснабанк завоевал...
-
Банк ВТБ 24, считаемый многими экспертами "государственным", объективно "вынужден" следовать "генеральной" линии надзорных органов. Исходя из...
-
В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще сосуществуют как старые, так и новые формы...
-
Понятие и сущность кредитной политики коммерческого банка В рыночных условиях развития любой экономики в качестве основной формы кредита выступает...
-
Введение - Формирование кредитной политики коммерческого банка на примере ПАО "ВТБ 24"
На развитие современной экономики и переориентирование кредитной политики коммерческих банков особенно повлиял мировой финансовый кризис 2008 года....
-
Банковская деятельность - это один из видов коммерческой деятельности, регулируемый Указом Президента РК, имеющим силу закона "О банках и банковской...
-
Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и...
-
Формирование резервов на возможные потери по проблемным кредитам - Управление проблемными кредитами
В современной теории и практике банковской деятельности вопросы формирования банками резервов на возможные потери по ссудам занимают особое место....
-
Сущность кредита, принципы кредитования Кредитные операции - это отношения между кредитором и дебитором (заемщиком) по поводу предоставления (получения)...
-
Характеристика основных кредитных операций АО "Казкоммерцбанк" На сегодняшний день АО "Казкоммерцбанк" - один из самых динамично развивающихся банков в...
-
Сумма кредита - от 10 000 до 30 000 рублей. Срок кредита - 6, 9, 12 месяцев. Процентная ставка по кредиту - 14% годовых. Обеспечение по кредиту - не...
-
Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...
-
Экономическая сущность банковского депозита Депозитные операции являются одними из основных банковских операций (пассивных). Прием вкладов, то есть...
-
"Кредит другу" - кредит на потребительские нужды - Анализ кредитной политики коммерческого банка
Предоставляется на любые потребительские цели Клиента. Валюта кредита - рубли. Сумма кредита: - минимальная - 30 000 рублей; - максимальная - не...
-
Общая организационно-экономическая характеристика клиента Закрытое акционерное общество "...строй" зарегистрировано Постановлением Мэра г. ... №... от...
-
Кредитование физических лиц: сущность, понятие и значение в деятельности коммерческих банков. Кредитная политика - основа организации кредитного процесса...
-
Кредитная политика АКБ "Банка Хакасии" Кредитная политика регламентирует экономические и правовые отношения, возникающие между АКБ "Банк Хакасии" (ОАО)...
-
В банк поступила заявка от предприятия ЗАО "...строй" на предоставление кредита в марте текущего года. В банк представлен баланс предприятия на 1января...
-
Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...
-
Ссуда, кредит, заем - их современное трактование Когда в экономической литературе рассматривается проблема кредитных отношений, обычно термины "заем",...
Анализ формирования и движения резерва на возможные потери по ссудам - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")