Анализ формирования и движения резерва на возможные потери по ссудам - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")

Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам является важной составной частью анализа кредитных операций. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками банков.

В зависимости от уровня кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: стандартные, нестандартные, сомнительные и безнадежные ссуды.

Исходя из формализованных критериев к стандартным ссудам (первая группа - безрисковые ссуды) могут быть отнесены: текущие ссуды независим от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов и следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к нестандартным ссудам (вторая группа - умеренный уровень, риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к сомнительным ссудам (третья группа - высокий уровень риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним 31 до 180 дней включительно, переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора, переоформленные два раза с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие необеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к безнадежным ссудам (четвертая группа - вероятность возврата практически отсутствует) могут быть отнесены: все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше (первых трех) групп риска.

Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам устанавливается в процентах от суммы основного долга следующим образом: первая группа - 1%, вторая - 20%, третья - 50% и четвертая - 100%.Таким образом, размер этих отчислений и определяет степень риска по каждой классификационной группе.

Составим таблицу и заполним ее, используя приложение Г и данные за 01.07.08 г. и 01.09.08 г.

Таблица 2.3.1

Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам.

П/п

Наименование

Показателей

01.08.08 г.

01.09.08 г.

Изменения

Темп роста, %

    1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 4 4.1 5 6 7

Стандартные ссуды - всего, тнг.

Уд. вес, % к стр.5

В том числе:

Текущая ссуда незави-

Симо от обеспечения при отсутствии просро - ченных процентов

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная текущая ссуда с просроченными

Процентами до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная ссуда, переоформленная один без каких-либо изменений условий договора

Уд. вес, % к стр.5

Нестандартные ссуды-всего, тнг.

Уд. вес, % к стр.5

В том числе:

Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами от 6 до 30 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная ссуда, переоформленная один раз с изменениями условий договора либо два раза без каких-либо изменений условий договора

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная ссуда, просро-ченная по основному долгу до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная текущая ссуда с просроченными про-

Центами до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная ссуда, пере - оформленная один раз без изменений условий договора

Уд. вес, % к стр.5

Сомнительные ссуды-всего. тнг.

Уд. вес, % к стр.5

В том числе:

Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 31 до 180 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная текущая ссуда с просроченными прцентами от 31 до 180 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Обеспеченная ссуда, переоформленная два раза с изменением ус-

Ловий договора либо более двух раз незави-

Симо от наличия таких изменений

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная ссуда, просро-

Ченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная текущая ссуда с просроченными про-

Центами от 6 до 30 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Недостаточно обеспе-

Ченная ссуда, пере-

Оформленная один раз с изменением условий договора либо два раза без изменений условий договора

Уд. вес, % к стр.5

Необеспеченная ссуда,

Просроченная по основному долгу до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Необеспеченная

Текущая ссуда с просроченными процентами до 5 дней включительно

Уд. вес, % к стр.5

Необеспеченная ссуда,

Переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора

Уд. вес, % к стр.5

Безнадежные ссуды-всего, тнг.

Уд. вес, % к стр.5

Все прочие ссуды, по своим признакам не вошедшие в число указанных выше групп

Уд. вес, % к стр.5

Всего выданных ссуд

(стр.1+стр.2+стр.3+

Стр.4)

Расчетный резерв на возможные потери по ссудам (стр.1*0,01+

Стр.2*0,2+стр.3*0,5+

Стр.4*1),тнг.

Фактически созданный резерв на возможные потери по судам, тнг.

Величина недосоздан-

Ного "-" (изменение созданного "+") резерва на возможные потери по ссудам (стр.7-стр.6), тнг.

    1813260 73,4 1369000 55,4 252480 10,2 122640 5 69140 2,8 306060 12,4 30200 1,2 143240 5,8 61420 2,5 33600 1,4 24960 1 12640 0,5 186020 7,5 21240 0,9 24800 1 67200 2,7 41340 1,7 20080 0,8 11360 0,5 - - - - - - 165280 6,7 165280 6,7 2470620 337634,6 681920
    1875980 72,1 1368400 52,6 281400 10,8 144060 5,5 82120 3,2 323180 12,4 36400 1,4 108800 4,2 89600 3,4 63000 2,4 16800 0,6 8580 0,3 272980 10,5 22700 0,9 21100 0,8 92800 3,6 45260 1,7 23200 0,9 13800 0,5 7300 0,3 13680 0,5 33140 1,3 130800 5 130800 5 2602940 350685,8 781368
    62720 -1,3 -000 -2,8 28920 0,6 21420 0,5 12980 0,4 17120 - 6200 0,2 -34440 -1,6 28180 0,9 29400 1 -8160 -0,4 -4060 -0,2 86960 3 1460 - -3700 -0,2 25600 0,9 3920 - 3120 0,1 2440 - 7300 0,3 13680 0,5 33140 0,5 -34480 -1,7 -34480 -1,7 132320 13051,2 99448
    103 - 100 - 111 - 117 - 119 - 106 - 121 - 76 - 146 - 188 - 67 - 68 - 147 - 107 - 85 - 138 - 109 - 116 - 121 - - - - - - - 79 - 79 - 105 104 115

На основании полученных при построении таблицы данных можно проанализировать структуру кредитного портфеля банка по степени кредитного риска, т. е. риска неуплаты заемщиком основного долга и причитающихся процентов, а также можно проследить изменения кредитного портфеля и его структуры, произошедшие в анализируемом периоде. банк политика резерв кредитование

Важным показателем в анализе кредитных рисков является показатель общей степени риска (ПСр), который рассчитывается следующим образом:

На начало анализируемого периода - ПСр. б

ПСр. б=(стр.1 гр.3*0,01+стр.2 гр.3*0,2+стр.3 гр.3*0,5+стр.4 гр.3*1)/стр.5гр.3*100%;

ПСр. б=(18132,6+61212+93010+165280)/2470620*100%=13,7%;

На конец анализируемого периода - ПСр. о

ПСр. о =(стр.1 гр.4*0,01+стр.2 гр.4*0,2+стр.3 гр.4*0,5+стр.4 гр.4*1)/стр.5гр.4*100%;

ПСр. о =(18759,8+64636+136490+130800)/2602940*100%=13,5%.

Используя эти показатели, можно определить расчетную величину резерва (РР) следующим образом:

РР=СЗ*ПСр/100%, (2.3.1)

Где СЗ- общая сумма ссудной задолженности (в части основного долга )

РР. б=2470620*13,7%/100%=338474,9 тенге,

РР. о =2602940*13,5%/100%=351395,9 тенге.

Из всего выше изложенного можно сделать следующие выводы: существенный рост объемов кредитования удалось совместить с высокой надежностью кредитного портфеля банка. Резерв на убытки по ссудам банка адекватен для полного покрытия возможных убытков по ссудам по всему портфелю.

Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.

Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам проводится с целью контроля за корректировкой резерва и его использованием. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) создается за счет расходов, уменьшающих или не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в зависимости от вида ссудной задолженности или задолженности, приравненной к ссудной, степени ее обеспечения и принадлежности к определенной группе риска.

Общая величина резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга, при изменении курса тенге по погашению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.

Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного, то резерв доначисляется до расчетной величины с отнесением начисляемой суммы на расходы банка, уменьшающие или не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше величины ранее созданного, то сумма изменения начисленного резерва восстанавливается в доходах банка, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если создание резерва ее не уменьшало.

Важным разделом анализа движения резерва является изучение причин, влияющих как на увеличение резерва (выдача новых ссуд, изменение качества ранее выданных ссуд, увеличение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого Центральным Банком Республики Казахстан), так и на его уменьшение (списание безнадежных ссуд, погашение ранее выданных ссуд, изменение качества ссуд, уменьшение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого ЦБ Республика Казахстан).

Кроме того, следует особенно детально проанализировать случаи списания с баланса безнадежных ссуд - за счет созданного под них резерва, поскольку размер списанных ссуд определяет величину убытков банка, возникающих при списании безнадежных ссуд с баланса.

Информационной базой анализа движения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной задолженности и процентов, списанных с баланса, служат данные бухгалтерского учета по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

Для проведения такого анализа следует составит аналитическую таблицу заполним ее с помощью приложения Д.

Таблица2.3.2

.Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.

П/п

Наименование показателей

01.07.08 г

01.08.02 г

Изменения

Темп роста,%

    1 2 2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4 5 5.1 5.2 5.3 5.4 6 6.1 6.2 6.3 6.3.1 6.3. 6.4 7 7.1 7.2 7.3

Остаток резерва на начало периода, тнг.

Доначислено резерва-всего (стр.2.1+стр.2.2+

Стр.2.3)

В том числе в связи:

С выдачей новых ссуд удельный вес, % к стр.2

С изменением качества ссуд

Удельный вес, % к стр.2

С увеличением тенгового эквивалента валютных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам

Удельный вес, % к стр.2

Уменьшенный резерв-

Всего(стр.3.1+стр.3.2+

Стр.3.3+стр.3.4)

В том числе в связи:

С погашением ссуд

Удельный вес, % к стр.3

С изменением качества ссуд

Удельный вес, % к стр.3

С уменьшением тенгово-

Го эквивалента валют - ных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам

Удельный вес, % к стр.3

Со списанием безнадеж - ных с баланса за счет созданного резерва

Удельный вес, % к стр.3

Остаток резерва на конец периода(стр.1+стр.2-стр.3),тнг.

Безнадежные ссуды, списанные с баланса и числящиеся на внебалан - совом счете, тнг.

Остаток на начало периода

Списано с баланса (приход по внебалансовому счету)

Списано с внебалансово - го счета

Балансовому счету)

Остаток на конец периода (стр.5.1+стр.5.2-стр.5.3)

Задолженность по про-

Центам, списанная с баланса по основному долгу, не списанному с баланса, тнг.

Остаток на начало периода

Списано с баланса (приход по внебалансо вому счету)

Списано с внебалансо вого счета (расход по внебалансовому счету)

С перенесением задол - женности на баланс

С перенесением задол - женности на внебалансо-

Вый счет

Остаток на конец периода (стр.6.1+стр.6.2

+стр.6.3)

Задолженность по процентам, списанная с баланса по основному долгу из-за невозмож - ности взыскания, тнг.

Остаток на начало периода

Перенесено с внебалан - сового счета

Списано с внебалансово - го счета

    912600 455912 308616 68 122480 27 24816 5 453840 436840 96,3 - - - - 17000 3,7 914672 85600 17000 8440 94160 10480 3612 2480 - 2480 13612 19048 2480 4940 16588
    914672 373212 240612 64 9740 3 122860 33 299000 279000 93,3 - - - - 20060 6,7 988884 94160 20060 24800 89360 13612 2418 9140 5020 1870 6890 16588 1870 3730 14728
    2072 -82700 -68004 -4 -112740 -24 98044 28 -154840 -183840 -3 - - - - 3000 3 74212 8560 3000 16360 -4800 3132 -1194 6660 5020 -610 -6722 -2460 -610 -1210 -1860
    100 82 78 - 8 - 495 - 65,9 61,8 - - - - - 117,6 - 108 110 117,6 294 95 129,9 67 369 - 75 51 87 75 75,6 88,8

Важным показателем, характеризующим движение резерва на возможные потери по ссудам, является оборачиваемость резерва (ОР), которая выражается в днях и определяется так:

ОР = РСр * Т/ОД, (2.3.2)

Где РСр - средние остатки резерва в отчетном периоде (месяц, квартал, год);

ОД - сумма дебетовых оборотов по счетам резерв в отчетном периоде;

Т - количество дней в отчетном периоде (31 день).

Используя эту зависимость, можно измерить влияние таких факторов на скорость оборота резерва, как средние остатки резерва, уменьшение резерва по различным причинам. Это может быть: погашение кредитов, списание их с баланса за счет созданных резервов, корректировка резерва в сторону уменьшения в связи с изменением качества ссуд и др..

Наиболее важным является оборачиваемость резерва, связанная с погашением кредитов (ОРп), которая определяется следующим образом:

ОРп= РСр* Т/ОДп (2.3.3)

Где ОДп - сумма дебетовых оборотов по счетам резервов, связанных с погашением кредитов в отчетном периоде.

Для проведения оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам можно использовать аналитическую таблицу.

Таблица 2.3.3

Анализ оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам.

Наименование показателей

01.07.02 г

01.08.02 г

Изменения

Темп роста,%

Остаток резерва на начало периода, тнг.

Остаток резерва на конец периода, тнг.

Средний остаток резерва ((стр.1+стр.2)/

2), тнг.

Уменьшение резерва за соответствующий период, тнг.

В том числе связанное:

С погашением ссуд

Со списанием безна - дежных ссуд с баланса

С корректировкой резерва по другим причинам

Оборачиваемость резерва, дн.(стр.3*Т/стр.4)

Оборачиваемость резерва, связанная с погашением ссуд, дн.(стр.3*Т/стр.4.1)

Оборачиваемость резерва, связанная со списанием ссуд с баланса, дн.(стр.3*Т/

Стр.4.2)

    912600 914672 913636 453840 436840 17000 - 62 65 1666
    914672 988884 951778 299000 279000 20060 - 99 106 1475
    2072 74212 38142 -154840 -157840 3000 - 37 41 -191
    100 108 104 66 64 118 - 159,8 163 88,5

Для проведения факторного анализа необходимо рассчитать скоррек - тированную оборачиваемость резерва, связанную с погашением ссуд ОРп;

ОРп1=РСр. о*Т/ОДп. б, (2.3.4)

Где РСр. о - средние остатки резерва в отчетном периоде;

ОДп. б - дебетовый оборот по счетам резервов, связанный с погашением ссуд в базисном периоде.

ОРп1=951778*31/436840-68 дней.

Влияние первого фактора - величины средних остатков резерва А1 определяется как разность между скорректированной оборачиваемостью Орпл и ее значением в базисном периоде ОРп. б:

А1-ОР. п.1-ОР. п.б = 68-65=3 дня.

Влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов А2 определяется как разность между значением показателя оборачиваемости в отчетном периоде ОРп. о И ее скорректированной величиной ОРп.1:

А2 = ОРп. о -ОРп.1 106-68=38 дней.

Рассмотрев влияние факторов можно сделать соответствующие выводы: т. к. средний остаток резерва на возможные потери по ссудам увеличился, его оборачиваемость замедляется, что является негативным фактором деятельности банка, а влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов связанного с погашением кредитов, и следовательно, восстановлением сумм резервов в доходах банка, является положительным, что влияет на финансовые результаты деятельности банка.

Похожие статьи




Анализ формирования и движения резерва на возможные потери по ссудам - Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")

Предыдущая | Следующая