РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТОСТИ - Учет организации кассовой работы и расчетных отношений в Обществе с ограниченной ответственностью "ГЕОТЕХСЕРВИС"

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации. Они используются для приобретения различных предметов и средств труда, для оплаты труда работников организации и услуг сторонних организаций, а также для уплаты налогов, сборов, отчислений в социальные фонды, на погашение кредитов и займов, выплаты дивидендов учредителям (собственникам) организации и на другие цели.

Умелое использование денег и денежных средств само по себе может и должно приносить в организации дополнительных доход, поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств является формирование информации и контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличность и документов в кассе.

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У ООО "Геотехсервис" возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим технологическое задание, что также влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между учреждениями и организациями расчеты производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Отношения между банком и клиентом носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция).

Кредитные отношения банков с организациями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Рассмотрим движение денежных средств и чистую прибыль ООО "Геотехсервис" в таблице 4

Движение денежных средств и чистая прибыль организации, тыс. руб

Показатели

2011 г.

2012 г.

2013г.

2011 г в % к 2013 г.

Поступило денежных средств - всего

524850

617471

657930

125,4

В том числе: выручка от оказания услуг

518228

609681

654080

126,2

Прочие доходы

6622

7790

3850

58,14

Направлено денежных средств - всего

493858

581009

591578

119,78

В том числе: на оплату приобретенных товаров, услуг

345800

406824

462022

133,6

На оплату труда

73905

82117

90564

122,5

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

42868

47631

10776

25,13

На выдачу подотчетных сумм

5756

6395

8940

155,3

На расчеты с бюджетом

15016

19653

20854

138,8

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам

65604

91382

16338

24,9

Чистый денежный приток

3385

(5012)

11766

347,6

Чистая прибыль тыс. руб.

2075

3275

15041

724,8

По данным таблицы 6 видно, что поступления денежных средств в ООО "Геотехсервис" от реализации оказания услуг; реализация собственной и покупной продукции за последние три года увеличились на 25,4%. Расходы на приобретение оборотных средств также возросли на 26,2%, затраты на оплату труда и отчисления в бюджет увеличились на 22,5% и 38,8% соответственно. Расходы на выплату процентов по кредитам и займам сократились на 75,1%. Чистая прибыль заметно возросла и составила на конец 2013 года 15 041 тыс. руб.

Основной поток денежных средств направлен на приобретение товаров, работ, услуг, на оплату работ и услуг, связанных с хозяйственной деятельностью (оплата электричества, охрана, связь, транспортные услуги и т. д.). ООО "Геотехсервис" приобретает сырье, и другие оборотные активы в основном безналичным путем, вследствие чего на выдачу подотчетных сумм расходуются незначительные суммы. Затраты на заработную плату за последний год сократились, соответственно уменьшились и отчисления в государственные внебюджетные фонды.

В целом финансовые показатели работы ООО "Геотехсервис" заметно улучшились по сравнению с 2012 годом (отток денежных средств составил -5012), а за 2013 год чистый денежный приток существенно возрос и составил +11766 тыс. руб.

ООО "Геотехсервис" относится к организациям с ограниченной ответственностью и обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ "Об акционерных обществах" и иными правовыми актами Российской Федерации.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность ООО "Геотехсервис" состоит из:

    А) бухгалтерского баланса; Б) отчета о прибылях и убытках; В) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами; Г) пояснительной записки.

Составление годового отчета в ООО "Геотехсервис" предшествует значительная подготовительная работа, она заключается в проведение инвентаризации основных видов ценностей и обязательств согласно составленному графику, списанию выявленных отклонений по их назначению, корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц, закрытию операционных счетов, которые не должны иметь сальдо на начало года. Также в обязательном порядке проводится сверка расчетов с поставщиками, покупателями и налоговыми органами, о чем составляется акт.

Сведения о движении денежных средств за отчетный период приведены в форме №4 "Отчет о движении денежных средств показатели которой рассчитываются прямым методом, с помощью содержащейся в ней информации можно проанализировать мощность финансовых потоков (основные суммы поступления денежных средств и платежей); оценить структуру поступлений (определить какую долю в них составляют выручка от реализации продукции, полученные авансы, суммы, поступившие в виде кредитов и др.), а также структуру платежей по основным их видам.

Составными частями отчета о движении денежных средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли организации. К этой категории относятся такие операции как реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т. д. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по выкупленным акциям и др. Таким образом, составление отчета о движении денежных средств предполагает:

Определение денежных средств в результате текущей деятельности организации;

Определение денежных средств в результате финансовой деятельности организации.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственными отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью связана также выплата процентов по кредитам.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся к уплате за счет прибыли установленных законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Таким образом, в бухгалтерском балансе показывается не бухгалтерская прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, а оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), получившая название экономической прибыли.

Актив представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта.

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудования). Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей. К таким ценным бумагам относятся векселя, чеки, облигации, акции и т. п. К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др., права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например вперед произведенные затраты или еще не полученные доходы. В активе также различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложение), оборотные средства (текущие активы), которые еще называют оборотным капиталом.

В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств.

Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования и т д.); незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации) и др.

Раздел II "Оборотные активы" объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. Под пассивом понимают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Таким образом, в пассиве баланса отражаются разнообразные источники средств организации, включая заемный и собственный капитал. Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т. д.)

Внешние обязательства могут быть также подразделены на: займы (краткосрочные и долгосрочные); обязательства по отношению к различным кредитным учреждениям; авансы полученные; обязательства за поставленную продукцию и оказанные услуги; вексельные обязательства; обязательства перед дочерними обществами; обязательства перед зависимыми обществами; обязательства по налогам; прочие обязательства.

Полную себестоимость проданной продукции и выручку показывают в отчете без сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины.

Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о прибылях и убытках (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.

Похожие статьи




РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТОСТИ - Учет организации кассовой работы и расчетных отношений в Обществе с ограниченной ответственностью "ГЕОТЕХСЕРВИС"

Предыдущая | Следующая